2020年注册会计师考试《公司战略与风险管理》章节练习(2020-06-14)

发布时间：2020-06-14

2020年注册会计师考试《公司战略与风险管理》考试共43题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第六章 内部控制5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》中,如果采购流程不完善,将会面临的风险有()。【多选题】

A.库存短缺或积压

B.采购物资质次价高,出现舞弊或遭受欺诈

C.资金损失

D.信用受损

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考核企业内控应用指引中的采购业务。《企业内部控制应用指引第7号一采购业务》中的采购是指购买物资(或接受劳务)及支付款项等相关活动。采购业务需关注的主要风险包括:(1)采购计划安排不合理,市场变化趋势预测不准确,造成库存短缺或积压,可能导致企业生产停滞或资源浪费。(2)供应商选择不当,采购方式不合理,招投标或定价机制不科学,授权审批不规范,可能导致采购物资质次价高,出现舞弊或遭受欺诈。(3)采购验收不规范,付款审核不严,可能导致采购物资、资金损失或信用受损。

2、下列各项中属于COSO内部控制要素的有()。【多选题】

A.控制环境

B.会计系统

C.信息与沟通

D.风险评估

正确答案:A、C、D

答案解析:COSO对内部控制系统的五大要素进行了认定,这五个要素包括:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。

3、下列不属于内控基本规范要求企业建立内部控制体系时应符合的目标是()。【单选题】

A.合理保证企业经营管理合法合规

B.资产安全

C.内部控制监督

D.促进企业实现发展战略

正确答案:C

答案解析:《基本规范》将内部控制的项目标包括:合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。

4、内部审计师的职能范围主要包括()。【多选题】

A.帮助企业制定及修订新的政策、程序、做法

B.评价会计、运营及行政控制的可靠性、充分性及有效性

C.为企业增加新产品或服务提供建设性的商业建议

D.在兼并、收购和转型活动中发挥作用

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考核审计委员会与内部审计师的关系。内部审计师的目的有若干个,包括评价会计、运营及行政控制的可靠性、充分性及有效性;确保企业的内部控制能使交易得以迅速及正确地记录,正确地保护资产;确定公司是否遵循了法律法规及其自身制定的政策及管理层是否采取了适当的步骤,来应对控制的不足。越来越多的内部审计师为企业增加新产品或服务提供建设性的商业建议。他们还帮助企业制定及修订新的政策、程序、做法。而且,内部审计师常常在兼并、收购和转型活动中发挥作用。

5、根据《企业内部控制应用指引第12号》,下列不属于担保业务面临的风险是()。【单选题】

A.对担保申请人的资信状况调查不深,审批不严或越权审批,可能导致企业担保决策失误或遭受欺诈

B.对被担保人出现财务困难或经营陷入困境等状况监控不力,应对措施不当,可能导致企业承担法律责任

C.在担保过程中存在舞弊行为,可能导致经办审批等相关人员涉案或企业的利益受损

D.深入调查担保申请人的资信状况

正确答案:D

答案解析:本题考核企业内控应用指引中的担保业务。根据《企业内部控制应用指引第12号一担保业务》,担保所涉及的风险存在于:(1)对担保申请人的资信状况调查不深。审批不严或越权审批,可能导致企业担保决策失误或遭受欺诈;(2)对被担保人出现财务困难或经营陷入困境等状况监控不力,应对措施不当,可能导致企业承担法律责任;(3)担保过程中存在舞弊行为,可能导致经办审批等相关人员涉案或企业的利益受损。可以看出,选项A、B、C是对的。选项D深入调查担保申请人的资信状况不属于担保业务面临的风险。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

重庆科华股份有限公司2004年8月委托北京L会计师事务所对其年度会计报表进行了审计，并于2005年3月20日出具了保留意见的审计报告;2005年9月份，科华公司认为L会师计事务所出具的审计报告对公司迅速发展的形象不利，欲改换北京永琳会计师事务所对其2005年会计报表进行审计。对此，在前后任注册会计师配合的问题上，永琳会计师事务所的下列作法不恰当的有（ ）

A．永琳会计师事务所在接受该委托业务前，经科华公司董事长的书面授权，其签字注册会计师询问了L会计师事务所解释出具保留意见审计报告的具体原因及其变更会计师事务所的原因

B．业务承接后，审计业务过程中发现科华公司存货记录不完整，经科华公司董事长的书面授权，永琳会计师事务所的签字注册会计师向前任注册会计师提出调阅科华公司2004年的存货盘存记录

C．在前后任注册会计师关于一项巨额销售业务的沟通过程中，前任注册会计师提到该项销售业务是科华公司向其子公司销售的最大一笔业务，也是导致其出具保留意见的具体业务，但前任注册会计师要求后任注册会计师不对沟通的情况进行记录，只是要求后任注册会计师在审计过程中继续关注该业务是否已作更正，并考虑对会计报表的影响程度。永琳事务所注册会计师考虑到与同行的关系，应允其请求。

D．后任注册会计师在审计过程中发现前任注册会计师所审计的会计报表存在重大错报，于是提请科华公司告知前任注册会计师，并要求科华安排三方会谈

正确答案：C
根据,《独立审计具体准则第28号――前后任注册会计师的沟通》的要求，前后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿。    
下列各种情况引起的风险属于非系统风险的有（　）。

A.通货膨胀
B.新产品开发失败
C.公司诉讼失败
D.经济衰退
答案：B,C
解析：
系统风险是指那些影响所有公司的因素引起的风险。例如，战争、经济衰退、通货膨胀、高利率等非预期的变动，对许多资产都会有影响。非系统风险是指发生于个别公司的特有事件造成的风险。例如，一家公司的工人罢工、新产品开发失败、失去重要的销售合同、诉讼失败，或者宣告发现新矿藏、取得一个重要合同等。
某制造企业为增值税一般纳税人，2019年度的生产经营情况如下：
　　（1）当年销售货物实现销售收入8000万元，对应的成本为5100万元。
　　（2）通过其他业务收入核算转让5年以上非独占许可使用权收入700万元，与之相应的成本及税费为100万元
　　（3）取得国债利息收入150万元，企业债券利息收入180万元。
　　（4）与境内关联企业签订资产交换协议，以成本300万元，不含税售价400万元的中央空调换入等值设备一台。
　　要求：确定该纳税人收入总额、营业收入。

答案：
解析：
应确认收入总额＝8000＋700＋150＋180＋400＝9430（万元）
　　应确认营业收入＝8000＋700＋400＝9100（万元）

以下关于剩余股利分配政策的表述中，错误的有（ ）。

A．采用剩余股利政策的根本理由是为了使加权平均资本成本最低

B．采用剩余股利政策时，公司的资产负债率要保持不变

C．采用剩余股利政策时，要考虑公司的现金是否充足

D．采用剩余股利政策时，公司不能动用以前年度的未分配利润

正确答案：BCD
本题的主要考核点是剩余股利分配政策的含义及特点。采用剩余股利政策的根本理由是为了确保目标资本结构不变，使得加权平均资本成本达到最低。采用剩余股利政策时，并不意味着公司的资产负债率保持不变，只是保持资本结构(长期有息债务资本和权益资本的比例)不变，无需考虑公司的现金是否充足，同时公司也可以动用和支配以前年度的未分配利润。 

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