2020年注册会计师考试《税法》每日一练(2020-11-03)

发布时间：2020-11-03

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、下列关于城镇土地使用税的陈述，不正确的是（）。【单选题】

A.土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收

B.企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园自用的土地，暂免征收土地使用税

C.土地使用税中的“县城”，是指县人民政府所在地

D.土地使用权共有的，由双方协商，确定一方计算缴纳土地使用税

正确答案:D

答案解析:土地使用权共有的各方，应按其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。

2、下列关于个人投资者（新股东）收购企业股权后将原盈余积累转增股本个人所得税处理的说法，正确的是（ ）。【单选题】

A.个人以不低于净资产价格收购股权的，以收购价与净资产的差额为计税依据按照“财产转让所得”征收个人所得税

B.个人以不低于净资产价格收购股权的，以净资产与收购价的差额为计税依据按照“偶然所得”征收个人所得税

C.新股东以不低于净资产价格收购股权的，不征收个人所得税

D.新股东以不低于净资产价格收购股权的，按照“利息、股息、红利所得”征收个人所得税

正确答案:C

答案解析:股权收购后，企业将原账面金额中的盈余积累向个人投资者（即新股东）转增股本，有关个人所得税问题区分以下情形处理：新股东以不低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累已全部计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税。新股东以低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累中，对于股权收购价格减去原股本的差额部分已经计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税；对于股权收购价格低于原所有者权益的差额部分未计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。

3、下列所得按次计征个人所得税的有()。【多选题】

A.加班奖金

B.特许权使用费

C.偶然所得

D.稿酬所得

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A属于工资薪金所得，按月计税。

4、根据税收征收管理法及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议，对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起的一定时限内向人民法院起诉。下列各项中，符合上述时限规定的是（　）。【单选题】

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

正确答案:A

答案解析:根据《征管法》第八十八条及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起15日内向人民法院起诉。

5、位于某市甲地板厂为外商投资企业，2019年8月份进购一批木材，取得增值税发票注明不含税价格800000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150000元。乙工厂11月份交付50%实本地板，12月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%，11月份乙工厂应代收代缴城市维护建设税( )。【单选题】

A.1250元

B.1750元

C.2500元

D.3500元

正确答案:A

答案解析:自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人（以下简称外资企业）征收城市维护建设税。应代收代缴城市维护建设税＝（800000＋150000）÷（1－5%）×5%×5%÷2＝1250（元）。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

票据权利因持票人丧失票据而消灭。( )

A．正确

B．错误

正确答案：B
解析：票据权利的丧失因时效届满而导致。
房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列各项中，不允许在计算增值额时扣除的有（　）。

A.加罚的利息
B.已售精装修房屋的装修费用
C.逾期开发土地缴纳的土地闲置费
D.未取得建筑安装施工企业开具发票的扣留质量保证金
答案：A,C,D
解析：
房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本扣除；选项A、C、D均属于土地增值税清算时不能扣除的项目。
20×7年2月10日，乙公司销售一批材料给甲公司，应收账款100 000元，合同约定6个月后结清款项，6个月后，由于甲公司发生财务困难，无法支付货款，与乙公司协商进行债务重组，经双方协议，乙公司同意甲公司将该债务转为甲公司的股份，乙公司对该项应收账款计提了坏账准备5 000元，假定转股后甲公司注册资本为5 000 000元，净资产的公允价值为7 600 000元，抵债股权占甲公司注册资本的1%，假定相关手续已办理完毕，不考虑相关税费。

答案：
解析：
（1）债务人甲公司的会计处理如下：
①计算：
重组债务应付账款的账面价值与所转股权的公允价值之间的差额=100 000-7 600 000×1%=100 000- 76 000=24 000（元），差额24 000元作为债务重组利得，所转股份的公允价值76 000元与实收资本50 000元（5 000 000×1%）的差额26 000元作为资本公积。
②会计分录：
借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　 100 000
　贷：实收资本　　　　　　　　　　　　　　　　　50 000
　　　资本公积——资本溢价　　　　　　　　　　　26 000
　　　营业外收入——债务重组利得　　　　　　　　24 000
（2）债权人乙公司的会计处理如下：
①计算：
重组债权应收账款的账面余额与所转让股权的公允价值之间的差额=100 000-7 600 000×1%=100 000-76 000= 24 000（元），差额24 000元，扣除坏账准备5 000元，计19 000元，作为债务重组损失，计入营业外支出。
②会计分录：
假设乙公司对甲公司股权投资具有重大影响。
借：长期股权投资——甲公司　　　　　　　　　　76 000
　　营业外支出——债务重组损失　　　　　　　　19 000
　　坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 000
　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　 100 000

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