2020年注册会计师考试《税法》章节练习(2020-09-10)

发布时间：2020-09-10

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第五章 城市维护建设税法和烟叶税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、设在某县城的神州旅行社9月份组织4个国内旅游团，收取旅游费120000元，其中替旅游团支付给其他单位的各项费用60000元，改由其他旅游企业接待1个团，转付旅游费20000元。该旅行社应缴城建税为()。【单选题】

A.25元

B.100元

C.150元

D.2000元

正确答案:B

答案解析:城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的营业税税额。本题中的纳税人实纳营业税为(120000-60000-20000)×5%=2000(元)，应纳城建税=2000×5%=100(元)。

2、根据城市维护建设税规定，下列说法不正确的是（ ）。【单选题】

A.对外资企业2010年12月1日之前发生纳税义务的“三税”，不征收城建税

B.对出口产品退还增值税、消费税的应同时退还已缴纳的城市维护建设税

C.无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税税率按经营地确定

D.由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按照受托方所在地适用税率执行

正确答案:B

答案解析:对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。

3、某市一居民企业5月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加（ ）元。【单选题】

A.5000

B.7000

C.8000

D.10000

正确答案:B

答案解析:城建税计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额；纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。应补缴的城建税和教育费附加＝（50000+20000）×（7％+3％）＝7000（元）

4、流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税税率按（ ）执行。【单选题】

A.经营地适用税率

B.居住地适用税率

C.一律7%税率

D.一律1%税率

正确答案:A

答案解析:流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税税率按经营地适用税率执行。

5、下列关于城市维护建设税的说法，正确的有（ ）。【多选题】

A.某企业总机构在甲地，在乙地缴纳增值税，城市维护建设税也在乙地缴纳

B.某企业已缴纳了营业税，没有按规定缴纳城市维护建设税，应对其未缴的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款

C.某企业增值税实行先征后返，城市维护建设税同时返还

D.城市维护建设税的适用税率，一律按纳税人所在地的适用税率执行

正确答案:A、B

答案解析:对三税实行先征后返、先征后返、即征即退的，除另有规定外，对三税征收的城市维护建设税，一律不予退还，故选项C错误。由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行；流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

王某与其任职的公司解除劳动关系，取得一次性补偿收入3万元，当地上年职工平均工资为1.2万元，王某应对该补偿收入超过1.2万元的部分缴纳个人所得税。（ ）

此题为判断题(对，错)。

正确答案：×
某有限责任公司因违反法律规定被责令关闭并解散，该公司清算组应由（　）组成。

A.由公司股东组成
B.由董事或股东会确定的人选组成
C.由有关主管部门组织股东和专业人员及债权人组成
D.人民法院指定
答案：A
解析：
公司自行清算：有限责任公司的清算组由股东组成，股份有限公司的清算组由董事或者股东大会确定的人员组成。
某企业为增值税一般纳税人，2019年5月经营状况如下：
（1）用高粱生产的食用酒精做酒基，生产42度清香白酒，当月销售25吨，开具的增值税专用发票注明金额20万元。
（2）将自产的食用酒精作为酒基，加入食品添加剂调制成20度的配制保健酒（有国食健字批号），当月全部销售，开具的增值税专用发票注明金额22万元。
（3）生产14度青梅酒一批，将90％的青梅酒对外销售，开具的增值税专用发票注明金额36万元、税额4．68万元，款项未收到。
（4）将剩余10％的青梅酒用于生产酒心巧克力，采用赊销方式销售、不含税总价为20万元，货已经交付，合同约定6月30日付款。
（其他相关资料：其他酒的消费税税率为10％）
要求：根据上述资料，计算回答下列问题。
（1）业务（1）应缴纳的消费税。
（2）业务（2）应缴纳的消费税。
（3）业务（3）应缴纳的消费税。
（4）业务（4）应缴纳的消费税。

答案：
解析：
（1）应纳的消费税=25×0．1+20×20％=6．50（万元）。
注意复合计税的公式的运用。
【知识点】消费税应纳税额的计算
（2）应纳的消费税=22×10％=2．20（万元）。
【知识点】消费税应纳税额的计算
（3）应纳的消费税=36×10％=3．6（万元）
尽管未收到货款，但开具发票即发生纳税义务，应计算缴纳消费税。
【知识点】消费税应纳税额的计算
（4）应纳的消费税=36/90％×10％×10％=0．4（万元）
自产应税消费品连续生产非应税产品（酒心巧克力），在移送时纳税。
【知识点】消费税应纳税额的计算

企业在选择银行筹集借款时，需要考虑的因素包括（ ）。 A．银行的业绩 B．借款条件 C．借款数额 D．银行的稳定性

正确答案：BD
企业在选择银行时，重要的是要选用适宜的借款种类、借款成本和借款条件，此外还应考虑以下有关因素：银行对贷款风险的政策、银行对企业的态度、贷款的专业化程度和银行的稳定性。 

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