2021年注册会计师考试《税法》章节练习(2021-12-23)
发布时间:2021-12-23
2021年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编为您整理第七章 资源税法和土地增值税法5道练习题,附答案解析,供您备考练习。
1、下列各项中可以由税务机关按照房地产评估价格计算征收土地增值税的有()。【多选题】
A.隐瞒、虚报房地产成交价格的
B.提供扣除项目金额不实的
C.取得土地使用权未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的
D.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格又无正当理由的
正确答案:A、B、D
答案解析:取得土地使用权未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的,在计征土地增值税时不允许从计税收入中扣除。
2、位于市区的某国有工业企业,利用厂区空地建造写字楼,按照国家有关规定补交土地出让金4000万元,缴纳相关税费160万元;写字楼开发成本3000万元,其中装修费用500万元;写字楼开发费用中的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明);写字楼竣工验收,将总建筑面积的1/2销售,签订销售合同,取得销售收入6500万元;将另外1/2的建筑面积出租,当年取得租金收入15万元。企业计算土地增值税时允许扣除的项目金额合计为( )万元(该写字楼所在地规定房地产开发费用扣除比例为10%)。【单选题】
A.4298.75
B.665.56
C.8236.75
D.3938
正确答案:A
答案解析:(1)应扣除的取得土地使用权支付的金额的扣除额=(4000+160)×1/2=2080(万元);(2)应扣除的开发成本扣除额=3000×1/2=1500(万元);(3)应扣除的开发费用扣除额=(2080+1500)×10%=358(万元);(4)应扣除的相关税金=6500×5%×(1+7%+3%)+6500×0.5‰=357.5+3.25=360.75(万元);(5)应扣除的项目金额合计=2080+1500+358+360.75=4298.75(万元)。
3、下列关于资源税的表述中,不正确是( )。【单选题】
A.资源税是价内税
B.所有矿产品的资源税与增值税计税依据一致
C.凡缴纳资源税的产品,也是缴纳增值税的货物
D.除开采的原油、天然气、煤炭之外,资源税实行从量定额征收
正确答案:B
答案解析:资源税一般从量征收(原油、天然气和煤炭实行从价计征),增值税从价征收,两税计税依据不完全相同,故选项B错误。
4、下列各项中,税务机关可要求房地产公司进行土地增值税清算的是()。【单选题】
A.已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为80%,剩余的可售建筑面积没有出租或自用
B.取得销售(预售)许可证满2年仍未销售完毕的
C.申请变更税务登记但未办理土地增值税清算手续
D.已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为80%,但剩余的可售建筑面积已经出租
正确答案:D
答案解析:符合下列情形之一的,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算:(1)已竣工验收的房地产开发项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上,或该比例虽未超过85%,但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的;(2)取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的;(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的;(4)省税务机关规定的其他情况。
5、某煤矿的洗煤厂2011年10月将原煤移送用于生产洗煤1200吨,当月销售800吨,已知综合回收率为80%,原煤适用的资源税单位税额为1.2元/吨,该企业当月应纳资源税为( )元。【单选题】
A.1800
B.1440
C.1200
D.960
正确答案:C
答案解析:该企业当月应纳资源税=800÷80%×1.2=1200(元)。
下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题,供大家学习参考。
注册会计师对被审计单位管理当局出具的管理建议书中,应明确指出( )。
A.会计报表审计目的及管理建议书的性质
B.会计责任与审计责任
C.内部控制重大缺陷及其影响和改进建议
D.管理建议书的使用范围及使用责任
B、购买股票的净损益为2000元,报酬率为20%
C、与股票相比,投资期权具有巨大的杠杆作用
D、投资期权的风险远远大于投资股票的风险
审计工作底稿是审计工作人员对审计过程的记录,所以在审计过程中收集的所有资料均应列示在工作底稿中。( )
A.正确
B.错误
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