2021年注册会计师考试《税法》章节练习(2021-12-13)

发布时间：2021-12-13

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第八章　房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、2013年年初某厂实际占地60000平方米,其中厂区内厂医院占地800平方米,托儿所占地500平方米,将100平方米土地无偿提供给公安局派出所使用,厂区内还有600平方米绿化用地,该厂所在地区城镇土地使用税年税额为2元/平方米,该厂当年应缴纳城镇土地使用税( )元。【单选题】

A.11600

B.117200

C.118800

D.120000

正确答案:B

答案解析:该厂当年应缴纳城镇土地使用税=(60000-800-500-100)×2 =117200(元)。

2、居民甲有两套住房,将一套出售给居民乙,成交价格为100000元；将另一套价值150000元的两居室住房与居民丙交换成两套一居室住房,并支付换房差价款40000元。居民丙将取得的房屋与居民丁的住房进行等价交换。以下说法正确的是( )。(假定适用的契税税率均为3%)【单选题】

A.甲和丙不缴纳契税,乙缴纳契税3000元,丁缴纳契税1200元

B.甲缴纳契税1200元,乙缴纳契税3000元,丙和丁不缴纳契税

C.甲和丁不缴纳契税,乙缴纳契税3000元,丙缴纳契税1200元

D.甲缴纳契税1200元,乙不缴纳契税,丙、丁各缴纳契税1200元

正确答案:B

答案解析:甲作为交换房屋支付差价的一方应缴纳契税=40000×3%=1200(元)乙作为房屋买方应缴纳契税=100000×3%=3000(元)丙换入甲的房屋不支付差价故不缴纳契税；丙与丁等价交换房屋免征契税。该题目考点在于:(1)房屋买卖以成交价格为依据计税,由承受方缴纳契税；(2)等价交换房屋、土地权属,免征契税；(3)不等价交换房屋、土地权属,由多交付差价的一方缴纳契税。

3、甲某以自有房产投资于乙企业,其房屋产权变为乙企业所有,则下列关于契税缴纳情况的表述正确的是( )。【单选题】

A.甲某按房产原账面价值计算缴纳

B.甲某按入股房产现值计算缴纳

C.乙企业按房产原账面价值计算缴纳

D.乙企业按入股房产现值计算缴纳

正确答案:D

答案解析:乙企业在办理产权登记手续后,按甲某人股房产现值(国有企事业房产须经国有资产管理部门评估核价)缴纳契税。

4、某企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A、B两栋房产在2009年1月1日时的原值分别为1200万元和1000万元，2009年4月底B栋房产租赁到期。自2009年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的月租金为10万元，地方政府确定按房产原值减除20％的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（）。【单选题】

A.15.04万元

B.16.32万元

C.18.24万元

D.22.72万元

正确答案:A

答案解析:纳税人因房屋大修停用半年以上，大修期间免征房产税。A栋房产2009年应纳的房产税＝1200×（1－20％）×1.2％×4÷12=3.84（万元）；2009年4月底B栋房产租赁到期，B栋房产2009年应纳的房产税＝1000×（1－20％）×1.2％×8÷12+10×12％×4=11.2（万元），该企业当年应缴纳房产税=3.84+11.2=15.04（万元）。

5、下列关于契税的表述不正确的是()。【多选题】

A.契税应当自纳税义务发生之日起7日内缴纳税款

B.契税的适用税率,由省、自治区、直辖市税务机关在规定的幅度内按照本地区的实际情况确定,并报财政部和国家税务总局备案

C.事业单位按照国家规定改制为企业,投资主体没有发生变化,对改制后的企业承受原事业单位的土地、房屋权属的,免征契税

D.事业单位改制过程中,改制后的企业以出让方式取得原国有划拨土地使用权,免征契税

正确答案:A、B、D

答案解析:契税应当自纳税义务发生之日起10日内,向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报,并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款；契税的适用税率由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内按照本地区的实际情况确定,并报财政部和国家税务总局备案；事业单位改制过程中,改制后的企业以出让或国家作价出资(入股)方式取得原国有划拨土地使用权的,不属于契税减免税范围,应按规定征收契税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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