2021年注册会计师考试《税法》章节练习(2021-03-26)

发布时间：2021-03-26

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第十章 房产税法、契税法和土地增值税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、下列企业中，属于土地增值税纳税人的有（ ）。【多选题】

A.转让国有土地使用权的企业

B.赠与国有企业房产的企业

C.将办公楼用于出租的外国企业

D.出让国有土地使用权的国土局

正确答案:A、B

答案解析:本题主要考查的是土地增值税的纳税人。出让国有土地使用权，不属于土地增值税的征税范围；出租房产，产权并没有发生转移，不缴纳土地增值税。

2、下列以成交价格为依据计算契税的有（　）。【多选题】

A.土地使用权赠与

B.土地使用权出让

C.土地使用权出售

D.土地使用权转让

正确答案:B、C、D

答案解析:土地使用权赠与，由征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定计税依据。

3、下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有（）。【多选题】

A.直接转让土地使用权的

B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的

C.房地产开发项目全部竣工并完成销售的

D.取得销售（预售）许可证2年仍未销售完的

正确答案:A、B、C

答案解析:本题考核土地增值税清算条件的有关规定。符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；（3）直接转让土地使用权的。对于取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。本题考点和选项与2008年的一道多选题完全一样。

4、下列可以是契税的纳税人的有（）。【多选题】

A.国家机关

B.军事单位

C.个体经营者

D.外籍个人

正确答案:A、B、C、D

答案解析:在我国境内转移土地、房屋权属，承受产权的单位和个人是契税的纳税人。

5、关于契税的计税依据，下列表述正确的有（ ）。【多选题】

A.土地使用权出售的，以成交价格为计税依据

B.以划拨方式取得土地使用权，以征收机关核定的价格为计税依据

C.土地使用权赠与，以征收机关核定的价格为计税依据

D.土地使用权交换的，以所交换的土地使用权的价格差额为计税依据

正确答案:A、C、D

答案解析:本题主要考查的是契税法的相关规定。以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费或者土地收益，所以选项B错误。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

下列审计工作底稿中,应该归入永久性档案管理的有( )。

A．被审计单位的设立批准证书、营业执照副本

B．相关内部控制及其调查和评价记录

C．资产、负债、权益、损益类项目实质性测试记录

D．审计报告、管理建议书

正确答案：ABD
解析：永久性档案由综合类和备查类工作底稿组成。A属备查类；B属备查类；C属业务类；D属综合类。特别注意,内部控制本身属于备查类底稿,而关于内部控制的符合性测试属于业务类底稿。
下列项目中，属于权益工具的有（　　）。

A.企业发行的债券
B.企业发行的、使持有者有权以固定价格购入固定数量本企业普通股的认股权证
C.企业发行金融工具时，该工具合同条款中没有包括交付现金或其他金融资产给其他单位的合同义务，也没有包括在潜在不利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务
D.该工具是非衍生工具，且企业没有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算
答案：B,C,D
解析：
选项A不正确，企业发行的债券，属于金融负债。

某公司目前的信用条件N/30，年赊销收入3000万元，变动成本率70%，资金成本率12%，为使收入增加10%，拟将政策改为“2/10，1/20，N/60”，客户付款分布为：60%，15%，25%，则改变政策后会使应收账款占用资金的应计利息（ ）。 A．减少1．86万元 B．减少3．6万元 C．减少5．4万元 D．减少2．52万元

正确答案：D
原有应收账款平均余额=3000／360X30=250(万元)。
改变政策后：平均收账期=10×60%+20×15%+60×25%=24天，应收账款平均余额=3300／360×24—220(万元)，应收账款占用资金的应计利息的变动额=(220-250)×70%×12%=2．52(万元)。

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