2022年注册会计师考试《税法》章节练习(2022-01-05)

发布时间：2022-01-05

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第十二章 国际税收税务管理实务5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、温州市某企业2017年度境内生产经营亏损10万元，2018年主营业务收入980万，主营业务成本680万元，转让专利技术取得收入500万元，成本248万元，税金及附加50万元，从境内居民企业分回投资收益50万元； ； 国库券转让收益25万元； 境外投资企业亏损40万元。该企业2018年应纳所得税额为(　)万元。【单选题】

A.65

B.61.55

C.60

D.66.25

正确答案:D

答案解析:居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免税。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。 技术转让所得不超过500万元的部分免征。超过500万的元部分减半征收。企业转让技术所得500-248=252万元免所得税。 该企业2018年应纳所得税额=(980-680-50+25-10)×25%=66.25(万元)。

2、境外某公司在中国境内未设立机构、场所， 2015年取得境内甲公司支付的贷款利息收入2000万元，取得位于境内的不动产转让收入1280万元，该不动产净值1160万元。2015年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（ ）万元。【单选题】

A.112

B.142

C.212

D.328

正确答案:C

答案解析:应纳企业所得税=2000×10%+(1280 -1160)×10% =212 （万元）。非居民企业的税收管理，重点要掌握来自于中国境内的所得哪些是全额征税，哪些是差额征税，考计算性单选题的概率很高。

3、下列各项中，属于转让定价方法的有（ ）。【多选题】

A.可比非受控价格法

B.再销售价格法

C.成本加成法

D.交易净利润法

正确答案:A、B、C、D

答案解析:转让定价方法有：(1)可比非受控价格法；(2)再销售价格法；(3)成本加成法；(4)交易净利润法；(5)利润分割法；(6)其他符合独立交易原则的方法。

4、企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除的有（ ）。【多选题】

A.不具有合理商业目的和经济实质

B.不符合独立交易原则

C.没有遵循成本与收益配比原则

D.自签订成本分摊协议之日起经营期限少于30年

正确答案:A、B、C

答案解析:企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除：(1)不具有合理商业目的和经济实质；(2)不符合独立交易原则；(3)没有遵循成本与收益配比原则；(4)未按本办法有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料；(5)自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年。

5、境内某公司（居民企业）2018年度境内经营应纳税所得额为3000万元。该公司在A、B两国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，按A国规定企业所得税税率为20%，特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%； B国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30% ,租金所得100万元，B国规定的税率为20%。该企业选择分国不分项计算其来源于境外的应纳税所得额，则下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.来源于A、B两国的所得应当汇总计算抵免限额

B.A国所得的抵免限额是130万元

C.B国所得的抵免限额是100万元

D.境内外所得汇总缴纳的企业所得税为770万元

正确答案:C、D

答案解析:来源于A、B两国的所得应当分别计算抵免限额。该公司当年境内外应纳税所得额=3000+600+400 =4000 （万元），境内外所得按照我国税法规定应纳税额=4000×25% = 1000 (万元），A国分支机构在境外实际缴纳的税额=500×20%+100×30% = 130 （万元），在 A 国的分支机构境外所得的抵免限额=1000×600/4000 = 150 （万元），按照实际缴纳的130万元抵免。B国分支机构在境外实际缴纳的税额=300×30%+100×20% =110 （万元），在 B 国的分支机构境外所得的抵免限额=1000×400/4000 = 100 （万元），按照抵免限额抵免。A、B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为130万元和100万元。全年应纳税额=1000 -130 -100 =770 （万元）。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
根据《合同法》的规定，下列各项中，不属于要约失效的情形是（）。

A.要约人依法撤回要约
B.要约人依法撤销要约
C.承诺期限届满，受要约人未作出承诺
D.受要约人对要约内容作出实质性变更
答案：A
解析：
选项A中，要约人依法撤回要约的，要约本身并未生效，因此谈不上失效的问题。
根据反垄断法律制度的规定，下列垄断协议中，由国家工商总局负责执法的有( )。

A.价格卡特尔
B.限制数量协议
C.划分市场协议
D.维持转售价格协议
答案：B,C
解析：
国家工商局负责垄断协议、滥用市场支配地位、滥用行政权力排除、限制竞争方面的反垄断执法工作，价格垄断行为除外。
下列项目中，应计算缴纳耕地占用税的有（ ）。

A.占用鱼塘进行非农业建设
B.占用苗圃建房
C.社会福利机构占用耕地
D.占用农田水利用地从事非农业建设
答案：A,B,D
解析：
选项C：属于免征耕地占用税的项目。

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