2022年注册会计师考试《税法》章节练习(2021-12-28)

发布时间：2021-12-28

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第十二章 国际税收5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、某企业2014年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款是（ ）。【单选题】

A.60万元

B.62万元　

C.55万元

D.79万元

正确答案:C

答案解析:该企业汇总纳税应纳税额=500×25%=125（万元），境外已纳税款扣除限额=100×25%=25（万元），境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴50万元，则汇总纳税应纳所得税额=125-20-50=55（万元）。

2、主管税务机关发现非居民已享受的税收协定待遇存在（  ；  ；）情形的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。【单选题】

A.未按规定提出审批申请的

B.未按规定代扣代缴税款的

C.未按规定办理备案报告的

D.未按规定或者主管税务机关要求提供相关资料的

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B，对按国内税收法律规定应实行源泉扣缴的，按照征管法有关规定向纳税人补征税款；对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

3、同时为缔约国双方居民的个人，其居民身份的判定标准，正确的有（）【多选题】

A.首先应以该人所拥有国籍判定所在国的居民

B.如果在两个国家同时有永久性住所，应认为是其重要利益中心所在国的居民

C.如果在两个国家中任何一国都没有永久性住所，并且其重要利益中心所在国无法确定，应认为是其有习惯性居住所在国的居民

D.如果其在两个国家都有，或者都没有习惯性住处，应以该人的国籍作为判定居民身份的标准

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A，首先应以其永久性住所判定其所在国的居民身份。

4、2015年3月，某公司向一非居民企业(在中国境内未设立机构、场所)支付有形动产租赁费的税后所得185.6万元，该公司应扣缴企业所得税( )万元。【单选题】

A.14. 26

B.15. 04

C.20.62

D.18.56

正确答案:C

答案解析:扣缴义务人与非居民企业签订与股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得有关的业务合同时，凡合同中约定由扣缴义务人负担应纳税款的，应将非居民取得的不含税所得换算为含税所得后计算征税。则该公司应扣缴企业所得税=185.6÷(1-10%)×10%=20.62(万元)。

5、企业应自成本分摊协议达成之日起（ ）日内，层报国家税务总局备案。【单选题】

A.10

B.15

C.30

D.45

正确答案:C

答案解析:企业应自成本分摊协议达成之日起30日内，层报国家税务总局备案。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

A公司合并报表的稀释每股收益为（ ）元。

A．1.2

B．1.1

C．2.2

D．2.1

正确答案：B
①归属于A公司普通股股东的A公司净利润=32 000（万元）
②B公司净利润中归属于普通股且由A公司享有的部分=4.24×300 x70%=890.4（万元）
③B公司净利润中归属于认股权证且由A公司享有的部分=4.24×120×12/240=25.44（万元）
④A公司合并报表的稀释每股收益=（32 000+ 890.4+25.44）/30 000=1.1（元）
在审计甲公司财务报表时，下列为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（　）。
　　

A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性
B.实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权
C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性
D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性
答案：D
解析：
选项A属于原始凭证之间的核对，一般与销售的发生、完整性均无关；选项B实地观察主要是与存在相关；选项C主要是与存在和完整性相关。

企业利用自身在生产和经营方面已有的技术和经验，拓展与本业务相关联的产品和市场的战略，叫做( )。

A．水平多元化

B．同心多元化

C．离心多元化

D．集团多元化

正确答案：B
解析：相关多元化，也称同心多元化，是指企业以现有业务为基础进入相关产业的战略。采用相关多元化战略，有利于企业利用原有产业的产品知识、制造能力和营销技能优势来获取融合优势。
A企业是一家从事商品批发的企业，产品的单价为100元，变动成本率为70%，一直采用赊销方式销售产品，信用条件为N/45。如果继续采用N/45的信用条件，预计2013年的赊销收入净额为1600万元，坏账损失为30万元，收账费用为18万元，平均存货水平为10000件。为扩大产品的销售量，A公司拟将信用条件变更为（2/10，1/20，n/30），在其他条件不变的情况下，预计2013年赊销收入净额为1800万元，坏账损失为36万元，收账费用为25万元,平均存货水平11000件。如果采用新信用政策，估计会有20%的顾客（按销售量计算，下同）在10天内付款、30%的顾客在20天内付款，其余的顾客在30天内付款。
　　假设等风险投资的最低报酬率为10%；一年按360天计算。
　　要求：
　　（1）计算信用条件改变后A企业收益的增加额。
　　（2）计算改变信用政策后应收账款占用资金应计利息的增加；
　　（3）试为该企业作出信用政策是否改变的决策。

答案：
解析：
（1）收益增加 ＝（1800－1600）×（1－70%）＝60（万元）
　　（2）原信用政策下：
　　应收账款占用资金应计利息 ＝1600/360×45×70%×10%＝14（万元）
　　新信用政策下：
　　平均收现期＝10×20%＋20×30%＋30×50%＝23（天）；
　　应收账款占用资金应计利息＝1800/360×23×70%×10%＝8.05（万元）
　　改变信用政策后应收账款占用资金应计利息增加 ＝8.05－14＝－5.95（万元）
　　（3）单位变动成本＝100×70%＝70（元）
　　改变信用政策后存货占用资金应计利息增加＝（11000－10000）×70×10%＝7000（元）＝0.7（万元）
　　改变信用政策后收账费用增加＝25－18＝7（万元）
　　改变信用政策后坏账损失增加＝36－30＝6（万元）
　　改变信用政策后现金折扣成本增加＝1800×20%×2%＋1800×30%×1%＝12.6（万元）
　　改变信用政策后税前收益的增加 ＝60－（－5.95）－0.7－7－6－12.6＝39.65（万元）
　　由于改变信用政策后增加了企业的税前收益，因此，企业应该采用新信用政策。

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