2021年注册会计师考试《税法》章节练习(2021-11-28)
发布时间:2021-11-28
2021年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编为您整理第一章 税法总论5道练习题,附答案解析,供您备考练习。
1、下列属于税收法律的有()。【多选题】
A.个人所得税法
B.关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定
C.企业所得税法
D.税务代理试行办法
正确答案:A、B、C
答案解析:选项ABC均为全国人大或常委会所通过,属于税收法律;选项D为国家税务总局颁发的,属于税收部门规章。
2、采用超额累进税率计算税额时,速算扣除数的作用主要是()。【单选题】
A.解决累进临界点税负不合理问题
B.使计算更准确
C.减缓税率累进的速度
D.简化计算
正确答案:D
答案解析:超额累进税率使用中,为了简化计算可采用速算法。速算法的原理是,将超额累进计算的方法转化为全额累进计算的方法,并扣除按全额累进方法计算出的税额比按超额累进方法计算出的税额差,即速算扣除数。
3、速算扣除数的作用主要是( )。【单选题】
A.确定应纳税额的基础
B.减缓税率累进的速度
C.使计算准确
D.简化计算
正确答案:D
答案解析:“速算扣除数”是为简化计税程序而按全额累进税率计算超额累进税额时所使用的扣除数额。
4、比例税率是指对同一征税对象,不分数额大小,规定相同的征收比例,其在适用中又可以分为的具体形式有()。【多选题】
A.单一比例税率
B.差别比例税率
C.幅度比例税率
D.双重比例税率
正确答案:A、B、C
答案解析:比例税率在适用中又可以分为单一比例税率、差别比例税率和幅度比例税率三种具体形式。
5、在税收执法过程中,对税法适用性或法律效力的判断,可以采用的原则有( )。【多选题】
A.层次高的法律优于层次低的法律
B.同一层次的法律中,特别法优于普通法
C.国内法优于国际法
D.实体法从旧,程序法从新
正确答案:A、B、D
答案解析:税法在执法过程中,对其适用性或法律效力的判断,一般按以下原则掌握:一是层次高的法律优于层次低的法律;二是同一层次的法律中,特别法优于普通法;三是国际法优于国内法;四是实体法从旧,程序法从新。
下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题,供大家学习参考。
B.政府是否出台限制某些公司进入小轿车产业的政策
C.甲公司是否能够承担从重型汽车生产到小轿车生产的转换成本
D.市场上汽车生产用合金材料供应商的数目及其议价能力
已知某公司当前资本结构如下:
因生产发展需要,公司年初准备增加资本2500万元,现有两个筹资方案可供选择;甲方案为增加发行1000万股普通股,每股市价2.5元;乙方案为按面值发行每年年末付息、票面利率为10%的公司债券2500万元,假定股票与债券的发行费用均可忽略不计;适用的企业所得税税率为33%。
要求:
(1)计算两种筹资方案下每股盈余无差别点的息税前利润。
(2)计算处于每股盈余无差别点时乙方案的财务杠杆系数。
(3)如果公司预计息税前利润为1200万元,指出该公司应采用的筹资方案
(4)如果公司预计息税前利润为1600万元,指出该公司应采用的筹资方案。
(5)若公司预计息税前利润在每股盈余无差别点的基础上增长10%,计算采用乙方案时该公司每股盈余的增长幅度。
本题的主要考核点是每股盈余无差别点的确定及其应用。
(1)计算两种筹资方案下每股盈余无差别点的息税前利润:
解之得:EBIT=1455(万元)
或:甲方案年利息=1000×8%=80(万元)
乙方案年利息=1000×8%+2500×10%
=330(万元)
解之得:EBIT=1455(万元)
(2)乙方案财务杠杆系数
(3)因为:预计息税前利润=1200万元EBIT=1455万元
所以:应采用甲方案(或增发普通股)
(4)因为:预计息税前利润=1600万元>EBIT=1455万元
所以:应采用乙方案(或发行公司债券)
(5)每股盈余增长率=1.29×10%=12.9%
B.按月计算、一次性缴纳
C.按年计算、分期缴纳
D.按年计算、一次性缴纳
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