2022年注册会计师考试《税法》章节练习(2022-05-09)

发布时间：2022-05-09

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第四章 企业所得税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、某外国企业常驻代表机构因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额150万元核算准确，税务机关决定按照核定的方法对其征收企业所得税，税务机关核定的利润率为20%，该常驻代表机构应缴纳的企业所得税为（ ）万元。【单选题】

A.2. 5

B.9.38

C.5

D.20

正确答案:B

答案解析:应纳税所得额=经费支出总额÷ (1 -经税务机关核定的利润率）×经税务机关核定的利润率=150 ÷ ( 1 - 20%)×20% =37.5 （万元），应缴纳企业所得税=37.50×25% =9.38（万元）。

2、下列项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许税前扣除的有（）。【多选题】

A.逾期归还银行贷款而支付的罚息

B.无形资产开发支出未形成资产的部分

C.以经营租赁方式租入固定资产的租金支出

D.企业之间支付的管理费

正确答案:A、B、C

答案解析:逾期归还银行贷款而支付的罚息不属于行政性罚款，可以在税前扣除；无形资产开发支出未形成资产的部分可以在所得税前扣除；以经营租赁方式租入固定资产的租金支出可以在税前扣除；企业之间支付的管理费不得在税前扣除。

3、2018年6月，某居民企业转让代个人持有的解禁后的限售股，取得转让收入560万元，企业不能提供完整、真实的限售股原值凭证，无法准确计算该限售股原值。按照企业所得税的相关规定，该企业转让代个人持有的限售股应缴纳企业所得税（）万元。【单选题】

A.98

B.119

C.126

D.140

正确答案:B

答案解析:企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。该企业转让代个人持有的限售股应缴纳企业所得税=560×（1-15%）×25%=119（万元）。

4、根据企业所得税法规定，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予税前据实扣除的有（）。【多选题】

A.非金融企业向金融企业借款的利息支出

B.非金融企业向非金融企业借款的利息支出

C.金融企业的各项存款利息支出

D.金融企业的同业拆借利息支出

正确答案:A、C、D

答案解析:ACD选项为税法规定准予税前扣除的利息支出；选项B：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。

5、甲企业持有丙企业90%的股权，共计3000万股，2018年2月全部被乙企业收购。收购日甲企业持有股权的每股资产的公允价值为12元，每股资产的计税基础为10元。在收购对价中乙企业以股权形式支付32400万元，以银行存款支付3600万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件，甲企业转让股权应缴纳企业所得税（ ）万元。【单选题】

A.150

B.170

C.180

D.200

正确答案:A

答案解析:通过题意可以判断出该业务符合特殊性税务处理的条件。应纳税所得额=(3000×12 - 3000×10)×3600÷ (32400+3600)=600 （万元），应缴纳企业所得税=600×25% =150 （万元）。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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