2021年注册会计师考试《税法》历年真题(2021-12-08)

发布时间：2021-12-08

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、创业投资企业采取股权投资方式,投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可按其投资额的一定比例抵扣该创业投资企业的企业所得税应纳税所得额。这一比例是( )。【单选题】

A.50%

B.60%

C.70%

D.80%

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“创业投资企业所得税的有关规定”。创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业2年以上(含2年),符合条件者,可按其对中小高新技术企业投资额70%抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。

2、某铅锌矿2008年销售铅锌矿原矿80000吨,另外移送入选精矿30000吨,选矿比为30%。当地适用的单位税额为2元/吨,该矿当年应缴纳资源税( )。【单选题】

A.16万元

B.25.2万元

C.22万元

D.36万元

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是“资源税的计算”。资源税的纳税义务人开采或者生产应税产品销售的,以销售数量为课税数量,金属非金属矿产品原矿,因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的,可将其精矿按选矿比折算成原矿数量,以此作为课税数量,因此,该锌矿应缴纳资源税=(80 000+30 000÷30%)×2=360 000=36(万元)

3、纳税人不办理税务登记的,由税务机关责令限期改正;逾期不改正的,由( )。【单选题】

A.税务机关责令停业整顿

B.税务机关处2000元以下的罚款

C.工商行政管理机关吊销其营业执照

D.税务机关处2000元以上1万元以下的罚款

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“纳税人不办理税务登记的处罚措施”。其处罚措施包括:由税务机关责令限期改正;逾期不改正的,经税务机关提请,由工商行政管理机关吊销其营业执照。所以选项C为正确答案。

4、企业收取的下列款项中,应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有( )。【多选题】

A.商业企业向供货方收取的返还收入

B.生产企业销售货物时收取的包装物租金

C.供电企业收取的逾期未退的电费保证金

D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴

正确答案:B、C

答案解析:本题考查的知识点是“增值税销项税额的计算”。商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入,均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额,所以选项A商业企业向供货方收取的返还收入不应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额;燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴,按照规定不征收增值税,所以选项D不选择。

5、下列有关契税的表述中,正确的是( )。【单选题】

A.买房用以拆料或翻建新房的,应缴纳契税

B.受让农村土地承包经营权的,应缴纳契税

C.以实物交换房屋的,应以差价部分作为契税的计税依据

D.承受国有土地使用权,国家免收土地出让金的,应免于缴纳契税

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“契税的相关规定”。受让农村土地承包经营权的,免征契税,所以选项B不正确;以实物交换房屋的,应该是房屋的价格作为契税的计税依据,所以选项C不正确;承受国有土地使用权所应支付的土地出让金,要计征契税,不得因减免土地出让金而减免契税,所以选项D不正确。

6、下列各项中,符合税收征收管理法税款征收有关规定的有( )。【多选题】

A.税务机关减免税时,必须给纳税人开具承诺文书

B.税务机关征收税款时,必须给纳税人开具完税凭证

C.税务机关扣押商品、货物或者其他财产时必须开付收据

D.税务机关查封商品、货物或者其他财产时必须开付清单

正确答案:B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“税收征收管理法税款征收的有关规定”。税务机关作出的减免税审批决定,应当向纳税人送达减免税审批书面决定,但是这不是承诺文书,所以选项A表述不正确。

7、居民企业在一个纳税年度内,转让技术使用权所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“企业所得税的有关规定”。居民企业在一个纳税年度内,转让技术所有权所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。所以本题表述错误。

8、扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向扣缴义务人追缴税款。()【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“对税款扣缴义务人的处罚规定”。扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款,所以本题表述错误。

9、可以享受增值税、消费税退(免)税的出口货物,一般应当具备的条件有( )。【多选题】

A.已报关离境

B.已办理出口收汇并已核销

C.已在财务上作销售处理

D.属于增值税、消费税的征税范围

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“增值税、消费税出口退免税规定”。可以申请增值税消费税退(免)税的出口货物一般应具备以下四个条件:①必须是属于增值税、消费税征税范围的货物;②必须是报关离境的货物;③必须是在财务上作销售处理的货物;④必须是出口收汇并已核销的货物。所以选项ABCD均为正确答案。

10、下列有关车船税的表述中,正确的有( )。【多选题】

A.未办理登记手续的车船不缴纳车船税

B.车船税的计税单位包括辆、自重吨位、净吨位

C.跨省使用的车辆,纳税地点为车辆所有人住所地

D.已完税的车船被盗抢的,可申请退还全部或部分已缴纳税款

正确答案:B、D

答案解析:本题考查的知识点是“车船税的有关规定”。对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的,由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间,并按规定纳税,所以选项A不正确;跨省使用的车辆,纳税地点为车辆的登记地,所以选项C不正确。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

慢性骨髓炎最有意义的诊断依据是（ ）

A．皮肤有窦道并见死骨排出

B．局部肿痛及患肢功能障碍

C．寒战、高热等感染中毒症状

D．白细胞总数及中性粒细胞增高

E．X线未见骨质破坏和骨膜反应

正确答案：A
慢性骨髓炎根据病史和临床表现诊断不难，最有意义的诊断依据是皮肤有窦道并见死骨排出。B、C、D项在急性骨髓炎和慢性骨髓炎急性发作时可出现。慢性骨髓炎X线片可见死骨、死腔、骨硬化和骨膜反应。
ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2019年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列与审计报告相关的事项：
（1）甲公司为ABC会计师事务所2019年度承接的新客户。前任注册会计师由于未就2018年12月31日存货余额获取充分、适当的审计证据，对甲公司2018年度财务报表发表了保留意见。审计项目组认为，导致保留意见的事项对本期数据本身没有影响，拟对本期财务报表发表无保留意见。
（2）2019年10月，上市公司乙公司因涉嫌信息披露违规被证券监管机构立案稽查。截至审计报告日，尚无稽查结论。管理层在财务报表附注中披露了上述事项，A注册会计师对管理层的做法表示满意，认为该事项无需在审计报告中反映。
（3）丁公司生产的产品对环境具有较大的危害，被监管机构责令无限期停业整改。截至审计报告日，管理层的整改计划尚待董事会批准。管理层按照持续经营假设编制了2019年度财务报表，并在财务报表附注中披露了上述情况。审计项目组认为管理层运用持续经营假设符合丁公司的具体情况，但存在重大不确定性，拟在审计报告中增加“与持续经营相关的重大不确定性”的单独部分进行说明。
（4）戊公司持续经营假设适当，但是存在重大不确定性，管理层未在财务报表中进行披露。A注册会计师认可了管理层的处理。
（5）2019年1月1日，己公司通过收购取得子公司庚公司。由于庚公司账目混乱，己公司管理层决定在编制2019年度合并财务报表时不将其纳入合并范围。庚公司2019年度的营业收入和税前利润约占己公司未审合并财务报表相应项目的30%，A注册会计师不能解除业务约定，拟对财务报表发表无法表示意见的审计报告。
要求：
针对上述第（1）至（5）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师或审计项目组的做法是否恰当，如不恰当，请简要说明理由。

答案：
解析：
（1）不恰当。2018年度审计报告中导致保留意见的事项对本期数据和对应数据的可比性仍有影响，应发表保留意见的审计报告。
（2）不恰当。证券监管机构的稽查结果存在不确定性，A注册会计师应当出具带强调事项段的无保留意见审计报告。
（3）恰当。
（4）不恰当。财务报表未作充分披露，应当发表保留或否定意见的审计报告。
（5）不恰当。重要子公司未合并，导致合并财务报表存在重大而广泛的错报，应发表否定意见的审计报告。

有关审证据可靠的下列表述中，注册会计师认同的是( )。

A．书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱

B．内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性

C．被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性

D．环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强

正确答案：B
解析：A选项：书面证据属于基本证据；C选项：管理当局声明书是可靠性较弱的证据；D选项：环境证据与口头证据均属于辅助证据。

会计师事务所在接受鉴证业务时，应当考虑客户的诚信情况，考虑的主要事项包括( )。

A．客户是否过分考虑将事务所的收费维持在尽可能低的水平上

B．客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度

C．客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉

D．变更会计师事务所的原因

正确答案：ABCD
解析：这四个选项均是会计师事务所业务质量控制准则中的规定。

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