2021年注册会计师考试《审计》章节练习(2021-07-30)

发布时间：2021-07-30

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第二十三章 审计业务对独立性的要求5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、只有在同时满足下列( )条件时，会计师事务所才可以为属于公众利益实体的审计客户计算当期所得税，以用于编制会计分录。【多选题】

A.情况紧急或极其特殊，审计客户无法做出其他安排，A关监管机构同意

B.只有该事务所有服务资源，熟悉客户情况，能够协助客户及时计算当期所得税

C.如限制该事务所提供计算当期所得税的服务，将会对客户造成严重困难

D.服务是由审计项目组以外的专业人员在短期内一次性提供的，并与治理层讨论

正确答案:A、B、C、D

答案解析:职业道德的规定。为公众利益实体提供涉及财务报表的非鉴证服务往往都会受到于本题所述类似的限制。

2、如事务所连续两年从某一公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用占其从所有客户收取的全部费用的比重( )，应向客户治理层披露这一事实，并选择防范措施将不利影响降低至可接受的水平。【单选题】

A.超过10%

B.超过15％

C.很高

D.比较高

正确答案:B

答案解析:如果两年后每年收费比例继续超过15%，则会计师事务所应当每年向治理层披露这一事实，并讨论选择采取哪种防范措施。

3、下列各项中，不属于公众利益实体的是（）。【单选题】

A.上市公司

B.大型非上市金融企业

C.全国连锁超市

D.某县城小商铺

正确答案:D

答案解析:选项 D 错误，公众利益实体的定义较广泛，不仅包括上市公司，也包括一些非上市但按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体，如某些大型非上市金融企业。对于其债券在法律法规认可的证券交易所报价或挂牌，或是在法律法规认可的证券交易所或其他类似机构的监管下进行交易的实体，也应当作为公众利益实体对待。如果其他实体拥有数量众多且分布广泛的利益相关者（包括其管理层、股东、顾客、供应商、债权人、利益相关者、政府、特殊利益团体和媒体等），注册会计师应当考虑将其作为公众利益实体对待。需要考虑的因素包括该实体业务的性质（如金融业务、保险业务）、实体的规模和员工的数量等。

4、注册会计师在向审计客户提供非鉴证服务时,为避免承担管理层职责的风险,应当确保不存在的事项有()。【多选题】

A.负责作出重大判断和决策

B.评价服务的结果

C.对依据服务结果采取的行动负责

D.决定服务的性质和收费的多少

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D不恰当,关于注册会计师提供服务的性质以及收费多少应当由双方协商,不能完全由注册会计师或管理层决定。

5、U事务所的20×1年的审计客户X公司通过发生于该年度的合并业务，使与该事务所存在密切商业关系的Y公司成为其关联实体，则以下措施最恰当的是( )。【单选题】

A.U事务所与Y公司的商业关系不影响其相对于X公司的独立性

B.U事务应当于合并生效之日起的六个月内终止与Y的商业关系

C.U事务所应解除X公司的审计委托，以免违反审计独立性

D.U事务所应聘请其他会计师事务所执行项目质量控制复核

正确答案:B

答案解析:A：事务所与审计客户之间的独立包括与客户的关联实体之间的独立；B是规定；如能满足B中要求，则无需采取C、D中的措施。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：
（1）A注册会计师对甲公司年内已注销的某人民币银行账户实施函证，银行表示无法就已注销账户回函。A注册会计师检查了该账户的注销证明原件，核对了亲自从中国人民银行获取的《已开立银行结算账户清单》中的相关信息，结果满意。
（2）在实施应收账款函证程序时，A注册会计师将财务人员在发函信封上填写的客户地址与销售部门提供的客户清单中的地址进行核对后，亲自将询证函交予快递公司发出。
（3）甲公司根据销售合同在发出商品时确认收入。客户乙公司回函确认金额小于函证金额，甲公司管理层解释系期末发出商品在途所致。A注册会计师检查了合同、出库单以及签收单等支持性文件，并与乙公司财务人员电话确认了相关信息，结果满意。
（4）A注册会计师对应收账款余额实施了函证程序，有15家客户未回函。A注册会计师对其中14家实施了替代程序，结果满意；对剩余一家的应收账款余额，因其小于明显微小错报的临界值，A注册会计师不再实施替代程序。
（5）甲公司未对货到票未到的原材料进行暂估。A注册会计师从应付账款明细账中选取90%的供应商实施函证程序，要求供应商在询证函中填列余额信息。
要求：
针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

答案：
解析：
（1）恰当。
（2）不恰当。客户清单属于内部信息/客户清单并不是用以验证发函地址准确性的适当证据/应当通过合同、公开网站等来源核对地址。
（3）恰当。
（4）不恰当。应对所有未回函的余额实施替代程序。
（5）不恰当。应从供应商清单中选取函证对象/从应付账款明细账中选取函证对象不足以应对低估风险。
激励机制会影响考核但不会影响招聘。()

此题为判断题(对，错)。

正确答案：错误
狭义的财务预测是指（　　）。

A.编制资产负债表
B.估计企业未来的融资需求
C.编制现金流量表
D.编制全部的预计财务报表
答案：B
解析：
狭义的财务预测仅指估计企业未来的融资需求，广义的财务预测包括编制全部的预计财务报表。

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