2021年注册会计师考试《审计》章节练习(2021-03-12)

发布时间：2021-03-12

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第十六章 对集团财务报表审计的特殊考虑5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、集团审计中，集团项目组应当确定由其亲自执行或由组成部分注册会计师代为执行的相关工作的类型。下列相关说法中错误的有（　）。【多选题】

A.对于重要组成部分，执行的工作类型应当是相关类型的审计

B.对于不重要的组成部分，执行的工作类型仅为集团层面的分析程序

C.对于存在特别风险的重要组成部分，可以只针对特别风险实施特定的审计程序

D.对于具有财务重大性的重要组成部分，可以实施审阅程序

正确答案:B、D

答案解析:选项B错误：对于不重要的组成部分集团项目组应当在集团层面实施分析程序。如果集团项目组认为对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据，集团项目组应当选择某些不重要的组成部分，并对己选择的组成部分财务信息亲自执行或由代表集团项目组的组成部分注册会计师执行下列一项或多项工作:(1)使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计;(2) 对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计;(3) 使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅;(4) 实施特定程序。选项D错误：对于具有财务重大性的重要组成部分，执行的工作类型是审计。

2、在()情况下，集团项目组为了解集团层面控制和合并过程，应亲自测试或要求组成部分注册会计师代为测试集团层面控制运行的有效性。【多选题】

A.对合并过程执行的工作有赖于集团层面控制的有效运行

B.集团财务报表与组成部分财务报表的会计报告期末不同

C.组成部分没有按照集团财务报表采用的会计政策编制财务信息

D.仅实施实质性程序不能提供认定层次的充分、适当的审计证据

正确答案:A、D

答案解析:是否测试“集团层面”控制运行的有效性属于集团审计的宏观决策。与普通财务报表审计类似，如果决定依赖控制(A)或仅实施实质性程序不能提供充分、适当的证据(D)，就应测试控制的有效性。B、C均属于涉及个别组成部分的局部问题。对B，集团项目组应评价组成部分财务信息是否已调整并满足集团财务报表的要求；对C，应评价是否已按适用的财务报告编制基础作出调整。

3、确定集团财务报表整体重要性的时间和人员分别为（　）【单选题】

A.实施风险评估程序，集团项目组和组成部分注册会计师

B.初步业务活动，集团项目组和组成部分注册会计师

C.制定集团具体审计计划，集团项目组

D.制定集团总体审计策略，集团项目组

正确答案:D

答案解析:选项D正确：在制定集团总体审计策略时，集团项目组确定集团财务报表整体的重要性。

4、集团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通与得出集团审计结论相关的事项。沟通的内容应当包括（　）。【多选题】

A.组成部分注册会计师是否已遵守集团项目组的要求

B.组成部分注册会计师是否已遵守与集团审计相关的职业道德要求，包括对独立性和专业胜任能力的要求

C.指出作为组成部分注册会计师出具报告对象的组成部分财务信息

D.因违反法律法规而可能导致集团财务报表发生重大错报的信息

正确答案:A、B、C、D

答案解析:除选项ABCD之外，沟通的内容还应当包括：组成部分财务信息中未更正错报的清单(清单不必包括低于集团项目组通报的临界值且明显微小的错报)；表明可能存在管理层偏向的迹象；描述识别出的组成部分层面值得关注的内部控制缺陷；组成部分注册会计师向组成部分治理层已通报或拟通报的其他重大事项，包括涉及组成部分管理层、在组成部分层面内部控制中承担重要职责的员工以及其他人员(在舞弊行为导致组成部分财务信息出现重大错报的情况下)的舞弊或舞弊嫌疑；可能与集团审计相关或者组成部分注册会计师期望集团项目组加以关注的其他事项；组成部分注册会计师的总体发现、得出的结论和形成的意见。

5、集团项目组在参与组成部分注册会计师的审计工作和复核其审计工作底稿时，其采取的措施不恰当的是( )。【单选题】

A.复核并与组成部分注册会计师讨论其总体审计策略和具体审计计划

B.确定并实施进一步的审计程序，具体的审计程序可能会由集团项目组实施

C.讨论对组成部分财务信息实施审计程序的结果并确定审计意见

D.通过底稿复核认为组成部分注册会计师所实施的审计工作不能满足需要而实施追加程序

正确答案:C

答案解析:对组成部分的会计记录或财务信息发表意见是组成部分注册会计师的责任。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
（2019年）甲公司某年的投资回报率为5%，销售增长率为10%；经测算甲公司的加权平均资本成本为8%，可持续增长率为6%。在上述情况下，甲公司应选择的财务战略有（ ）。

A.彻底重组
B.改变财务政策
C.提高资本回报率
D.出售
答案：A,D
解析：
投资回报率小于加权平均资本成本，销售增长率大于可持续增长率，属于减损型现金短缺业务。对于减损型现金短缺业务应选择的财务战略是彻底重组或出售，选项A、D正确。
根据民事法律制度的规定，下列关于可撤销的民事法律行为的表述中，正确的是（ ）。

A.可撤销的民事法律行为一经撤销，自撤销时无效
B.第三人实施欺诈行为，使一方在违背真实意思的情况下实施的民事法律行为，无论对方是否知道或者应当知道该欺诈行为，受欺诈方有权请求人民法院或者仲裁机构予以撤销
C.撤销权在性质上属于形成权，无须相对人同意
D.重大误解的当事人自知道或者应当知道撤销事由之日起1年内没有行使撤销权，撤销权消灭
答案：C
解析：
（1）选项A：可撤销的民事法律行为一经撤销，自行为开始时无效。（2）选项B：第三人实施欺诈行为，使一方在违背真实意思的情况下实施的民事法律行为，“对方知道或者应当知道该欺诈行为的”，受欺诈方有权请求人民法院或者仲裁机构予以撤销。（3）选项D：重大误解的当事人自知道或者应当知道撤销事由之日起3个月内没有行使撤销权，撤销权消灭。
A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。与审计工作底稿相关的部分事项如下：
（1）由于在审计过程中识别出重大错报并提出审计调整建议，A注册会计师重新评估并修改了重要性，并将记录计划阶段评估的重要性的工作底稿删除，代之以记录重新评估的重要性的工作底稿。
（2）对于询问被审计单位特定人员的程序，A注册会计师在形成审计工作底稿时，以询问的时间、被询问人的姓名和岗位名称为识别特征。
（3）A注册会计师在审计过程中无法就关联方关系及交易获取充分、适当的审计证据，并因此出具了保留意见审计报告。A注册会计师将该事项作为重大事项记录在审计工作底稿中。
（4）审计报告日期为2012年4月18日。A注册会计师于2012年4月20日将审计报告提交给甲公司管理层，并于2012年6月19日完成审计工作底稿的归档工作。
（5）在对审计工作底稿进行归档的过程中，A注册会计师对审计工作底稿进行了分类、整理和交叉索引，并签署了审计档案归整工作核对表。
（6）A注册会计师在审计工作底稿归档之后收到了一份银行询证函回函原件，于是用原件替换审计档案中的回函传真件。
1 、针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

答案：
解析：
（1）不恰当。应当记录对重要性做出的修改以及理由，因此应当保留原重要性和重新评估的重要性之间的修改，以反映修改重要性的过程。（1分）
（2）恰当。（1分）
（3）恰当。（1分）
（4）不恰当。应当在报告日后六十天内将工作底稿归档，即2012年6月17日前。（1分）
（5）恰当。（1分）
（6）不恰当。在完成归档后，不应在规定保管期限届满前删除或废弃任何审计工作底稿。（1分）
我国是全球最大的汽车市场，对特斯拉有着巨大吸引力。2017年，特斯拉在中国的销售额为20．27亿美元，增幅超过90％。我国的相关政策规定外国汽车企业落地生产需要和本地企业建立合资公司且中方所占股比不能低于50％，这将分享部分技术与大部分利润，因此特斯拉迟迟不愿入华建厂。2018年国家发改委宣布将逐步取消汽车行业外资股比限制，随后特斯拉高调宣布在上海临港区建立超级工厂。以上信息表明特斯拉在进行战略规划时考虑了（ ）。

A.经济因素
B.技术因素
C.社会和文化因素
D.政治和法律因素
答案：D
解析：
“我国的相关政策规定外国汽车企业落地生产需要和本地企业建立合资公司且中方所占股比不能低于50％，这将分享部分技术与大部分利润，因此特斯拉迟迟不愿入华建厂。2018年我国发改委宣布将逐步取消汽车行业外资股比限制，随后特斯拉高调宣布在上海临港区建立超级工厂”属于政治和法律因素，选项D正确。

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