2021年注册会计师考试《审计》章节练习(2021-01-18)

发布时间：2021-01-18

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第十三章 对舞弊和法律法规的考虑5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、注册会计师可以直接假定被审计单位的与下列()相关的账户存在舞弊风险。【单选题】

A.多计或少计收入

B.高估或低估资产

C.多提或少提折旧

D.虚增或虚减费用

正确答案:A

答案解析:审计准则要求注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险。

2、注册会计师应对舞弊导致认定层次的重大错报风险的基本思路，在于通过适当调整或改变拟实施审计程序的性质、时间和范围，提高审计效果和审计证据的说服力。以下属于注册会计师对审计程序性质有意调整的有（　　）。【多选题】

A.原先只准备针对某项资产的账面记录实施询问程序，现在更加重视观察和检查

B.原先对某财务指标采用年度汇总数据的趋势分析，现在决定增加各月份数据的趋势分析

C.原先主要通过手工实施某重要账户的重新计算程序，现在更侧重计算机辅助审计技术进行该账户的数据分析

D.原先对期末发生的某类交易实施测试，现在决定对所审计期间的期初发生的该类交易进行测试

正确答案:A、C

答案解析:解析：所谓审计程序的性质，包括审计程序的目的和类型。选项B并未改变所使用的审计程序，只是改变了分析程序使用的范围，故不选；选项D属于改变审计程序所使用的时间，也不选。

3、下列关于A注册会计师和X公司对违反法律法规行为的责任的表述中,不恰当的是()。【单选题】

A.A注册会计师不应当、也不能对防止X公司违反法律法规行为负责

B.防止和发现X公司的违反法律法规行为是X公司管理层的责任,A注册会计师没有责任关注X公司违反法律法规行为

C.财务报表定期审计制度会对X公司的违反法律法规行为起到一定的威慑作用

D.遏制违反法律法规行为有赖于管理层制定和实施有效的控制政策和程序

正确答案:B

答案解析:选项B不恰当。注册会计师不应当、也不能对防止被审计单位违反法律法规行为负责,但执行财务报表审计可能是遏制违反法律法规行为的一项措施；同时,在设计和实施审计程序以及评价和报告审计结果时,注册会计师应当充分关注被审计单位违反法律法规行为可能对财务报表产生重大影响。

4、下列事项或相关信息，可能表明被审计单位存在违反法律法规行为的有( )。【多选题】

A.向未指明的服务付款

B.在没有适当的交易控制记录的情况下付款

C.与实际收到的服务相比，支付过多的销售佣金

D.负面的媒体评论

正确答案:A、B、C、D

答案解析:可能表明被审计单位存在违反法律法规行为：1.受到监管机构、政府部门的调查，或者支付罚金或受到处罚；2.向未指明的服务付款，或像顾问、关联方、员工或政府雇员提供贷款；3.与被审计单位或所处行业正常支付水平或实际受到的服务相比，支付过多的销售佣金或代理费用；4.采购价格显著高于或低于市场价格；5.异常的现金支付，以银行本票向持票人付款的方式采购；6.与在“避税天堂”注册公司存在异常交易；7.向货物或服务原产地意外的国家或地区付款；8.在没有适当的交易控制记录的情况下付款；9.现有的信息系统不能（因系统设计存在问题或因突发性故障）提供适当的审计轨迹或充分的证据；10.交易未经授权或记录不当；11.负面的媒体评论。

5、下列说法中正确的是（　）。【单选题】

A.对于注册会计师注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性

B.如果发现舞弊或获取的信息表明可能存在舞弊，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通

C.如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，则必然表明注册会计师没有遵守审计准则

D.注册会计师实施舞弊风险评估程序的目的在于应对舞弊导致的重大错报风险

正确答案:A

答案解析:解析：注册会计师应当考虑与适当层次的管理层沟通，当发现管理层存在舞弊行为时才考虑与治理层沟通，因此选项B不正确；如果在完成审计工作后发现舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当追加审计程序，如果不采取任何措施，则是没有遵守审计准则，因此选项C不正确；风险评估程序实施的目的是为了评估舞弊风险，注册会计师针对评估的舞弊再实施应对措施，因此选项D不正确。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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