2021年中级会计职称考试《中级会计实务》章节练习(2021-06-18)

发布时间：2021-06-18

2021年中级会计职称考试《中级会计实务》考试共39题，分为单选题和多选题和判断题和综合题（主观）和计算分析题。小编为您整理第十三章 所得税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、A公司2015年12月31日“预计负债-产品质量保证”科目贷方余额为100万元，2016年实际发生产品质量保证费用60万元，2016年12月31日预提产品质量保证费用80万元，2016年12月31日该项预计负债的计税基础为（）万元。【单选题】

A.0

B.120

C.100

D.60

正确答案:A

答案解析:选项A符合题意：2016年12月31日该项预计负债的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予全额抵扣，因此计税基础为0。选项BCD不符合题意。

2、在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末可能会引起递延所得税资产增加的有（）。【多选题】

A.本期计提固定资产减值准备

B.本期转回存货跌价准备

C.企业购入交易性金融资产，当期期末公允价值小于其初始确认金额

D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债

正确答案:A、C

答案解析:选项AC符合题意；选项BD不符合题意：转回可抵扣暂时性差异，会引起递延所得税资产的减少。

3、某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不属于企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的，所得税准则规定在交易或事项发生时不确认相关的递延所得税资产。（ ）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:A

答案解析:选项A符合题意：此题表述正确。选项B不符合题意。

4、A公司2010年12月1日购入的一项环保设备，原价为1 500万元，使用年限为10年，预计净残值为0，会计处理时按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限、净残值同会计一致。2012年末企业对该项固定资产计提了60万元的固定资产减值准备，A公司所得税税率为25%。假定预计未来期间税前可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，对于该项设备，A公司2012年度进行所得税处理时应确认（）。【单选题】

A.递延所得税负债75万元

B.递延所得税负债37.5万元

C.递延所得税资产37.5万元

D.递延所得税资产75万元

正确答案:C

答案解析:选项C符合题意：本题考核递延所得税资产的确认。2011年末该项设备的计税基础=1 500-150=1 350(万元)，账面价值=1 500-300=1 200(万元)，可抵扣暂时性差异=1 350-1 200=150(万元)，应确认递延所得税资产=150×25%=37.5(万元)；2012年末该项设备的计税基础=1 500-150-150=1200(万元)，账面价值=1 500-300-240-60=900(万元)，可抵扣暂时性差异余额=1 200-900=300(万元)，递延所得税资产余额=300×25%=75(万元)，2012年末应确认递延所得税资产=75-37.5=37.5(万元)。选项ABD不符合题意。

5、2016年12月，乙公司取得一栋建筑物，作为投资性房地产核算，成本为300万元，采用公允价值模式计量。2017年12月31日，该投资性房地产的公允价值为350万元。假定税法规定，建筑物采用直线法按20年计提折旧，预计净残值为20万元。乙公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，该投资性房地产在2017年末应确认的递延所得税负债为（）万元。【单选题】

A.12.5

B.64

C.16

D.4

正确答案:C

答案解析:选项C符合题意：2017年末，该项投资性房地产的账面价值为350万元，计税基础=300-（300-20）/20=286（万元），形成的应纳税暂时性差异=350-286=64（万元），应确认的递延所得税负债=64×25%=16（万元）。选项ABD不符合题意。

下面小编为大家准备了 中级会计职称 的相关考题，供大家学习参考。

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某投资者准备投资购买一种股票，目前股票市场上有两种股票可供选择：

甲股票目前的市价为9元，该公司采用固定股利政策，每股股利为1.2元；

乙股票目前的市价为8元，该公司刚刚支付的股利为每股0.8元，预计第一年的股利为每股1元，第二年的每股股利为1.02元，以后各年股利的固定增长率为3%；已知无风险收益率为8%，市场上所有股票的平均收益率为13%，甲股票的β系数为1.4，乙股票的风险收益率为6%，β系数为1.2。

要求：

(1)分别计算甲、乙股票的必要收益率；

(2)如果打算长期投资，为该投资者微出应该购买何种股票的决策；

(3)按照(2)中所做出的决策，投资者持有3年后以9元的价格出售，计算投资者购人该种股票的持有期年均收益率；

(4)如果乙股票今天的开盘价为7.5元，收盘价为7．2元，计算乙股票的本期收益率。

已知：(P/F，14%，1)=0.8772

(P/F，14%，2)=0.7695

(P/F，14%，3)=0.6750

(P/F，16%，1)=0.8621

(P/F，16%，2)=0.7432

(P/F，16%，3)=0.6407

(P/F，18%，1)=0.8475

(P/F，18%，2)=0.7182

(P/F，18%，3)=0.6086

正确答案：
(1)甲股票的必要收益率=8%+1.4×(13%-8%)=15%
乙股票的必要收益率=8%+6%=14%
(2)甲股票的价值=1.2/15%=8(元)
乙股票的价值=1×(P/F，14%，1)+1.02×(P/F， 14%，2)+1.02×(1+3%)/(14%-3%)×(P/F，14%，2)=9.01(元)
因为甲股票目前的市价为9元，高于股票价值，所以投资者不应投资购买；
乙股票目前的市价为8元，低于股票价值，所以投资者应购买乙股票。
(3)8=1×(P/F，i，1)+1.02 ×(P/F，i，2)+[1.02 ×(1+3%)+9]×(P/F，i，3)
当i=16%时
1 ×(P/F，16%，1)+1.02 ×(P/F，16%，2)+[1.02×(1+3%)+9]×(P/F，16%，3)=8.06
当i=18%时
1×(P/F，18%，1)+1.02 ×(P/F，18%，2)+ [1.02 ×(1+3%)+9]×(P/F，18%，3)=7.70
根据内插法：=
解得：i=16.33%
(4)乙股票的本期收益率=0.8/7.2 × 100%=11.11%

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在债务人进行债务重组并全部以库存商品偿还应付账款时（假定债权人向债务人另行支付增值税），债务人当期确认的资本公积为（ ）。

A．转让资产的公允价值与增值税之和低于原债务账面价值的差额

B．转让资产的公允价值低于原债务账面价值的差额

C．转让资产的账面价值与增值税之和低于原债务账面价值的差额

D．转让资产的账面价值低于原债务账面价值的差额

正确答案：D
因债权人向债务人另行支付增值税，所以增值税不应考虑在内。 

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狭义的股票价格是指股票的（ ）。

A．发行价格

B．交易价格

C．开盘价格

D．收盘价格

正确答案：B

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