2021年中级会计职称考试《中级会计实务》章节练习(2021-02-15)
发布时间:2021-02-15
2021年中级会计职称考试《中级会计实务》考试共39题,分为单选题和多选题和判断题和综合题(主观)和计算分析题。小编为您整理第十三章 所得税5道练习题,附答案解析,供您备考练习。
1、大海公司当期发生研究开发支出共计200万元,其中研究阶段支出60万元,开发阶段不符合资本化条件的支出20万元,开发阶段符合资本化条件的支出120万元,该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算,假定大海公司当期摊销无形资产10万元。大海公司当期期末无形资产的计税基础为( )万元。【单选题】
A.110
B.180
C.200
D.192.5
正确答案:D
答案解析:选项D符合题意:大海公司当期期末无形资产的账面价值=120-10=110(万元),计税基础=110×175%=192.5(万元)。选项ABC不符合题意。
2、AS公司所得税税率为25%。2011年1月取得一项无形资产,成本为160万元,因其使用寿命无法合理估计,会计上视为使用寿命不确定的无形资产,不予摊销。但税法规定按10年采用直线法摊销。2011年12月31日无形资产没有发生减值,则下列表述中,不正确的是( )。【单选题】
A.可抵扣暂时性差异16万元
B.应纳税暂时性差异16万元
C.确认递延所得税负债4万元
D.确认递延所得税费用4万元
正确答案:A
答案解析:选项A符合题意:账面价值=160(万元);计税基础=160-160/10=144(万元);资产账面价值>计税基础,应纳税暂时性差异为16万元;递延所得税负债=16×25%=4(万元);同时确认递延所得税费用4万元。选项BCD不符合题意。
3、S企业采用资产负债表债务法进行所得税核算,适用的所得税税率为25%,该企业2016年度实现利润总额1800万元,当年取得国债利息收入135万元,当期列入“财务费用”的借款费用包括高于银行同期借款利率而多支付的60万元,因违反税收法规支付罚款5万元,当期列入“销售费用”的折旧额未包括计提的低于税法规定的扣除金额36万元。2016年S企业应交纳的所得税为()万元。【单选题】
A.423.5
B.441.5
C.414.5
D.417.5
正确答案:A
答案解析:选项A符合题意:S企业2016年应纳税所得额=1800-135+60+5-36=1694(万元),应交所得税=1694×25%=423.5(万元)。选项BCD不符合题意。
4、甲公司为研发某项新技术2018年发生研究开发支出共计300万元,其中研究阶段支出80万元,开发阶段不符合资本化条件的支出20万元,开发阶段符合资本化条件的支出200万元,假定甲公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途,并在当期摊销10万元。会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定,2018年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础为()万元。【单选题】
A.190
B.200
C.332.5
D.300
正确答案:C
答案解析:选项C符合题意:2018年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础=(200-10)×175%=332.5(万元)。选项ABD不符合题意。
5、企业持有的采用权益法核算的长期股权投资,如果拟长期持有该项投资,其账面价值与计税基础会产生差异,正确的会计处理有( )。【多选题】
A.因初始投资成本的调整产生的暂时性差异预计未来期间不会转回,对未来期间没有所得税影响,故不确认递延所得税
B.因确认投资损益产生的暂时性差异,由于在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税,不存在对未来期间的所得税影响,故不确认递延所得税
C.因确认应享有被投资单位其他权益变动而产生的暂时性差异,在长期持有的情况下预计未来期间也不会转回,故不确认递延所得税
D.如果持有意图由长期持有转变为拟近期出售,因长期股权投资的账面价值与计税基础不同产生的有关暂时性差异,均应确认相关的所得税影响
正确答案:A、B、C、D
答案解析:选项ABCD均符合题意。
下面小编为大家准备了 中级会计职称 的相关考题,供大家学习参考。
以下关于生产税收管理的描述中,错误的是( )。
A.如果企业处在所得税免税期,可以采取适当的方法减少当期材料成本,扩大利润
B.如果采取直线折旧法,企业各期税负均衡
C.企业实际发生的工资薪金支出,受计税工资的限制,不能全额据实扣除
D.企业盈利能力较强时,可以采取适当的方法减少当期利润、推迟纳税
解析:企业所得税法规定,企业实际发生的合理工资薪金支出,在企业所得税税前扣除时,不再受计税工资或工效挂钩扣除限额的限制,可以全额据实扣除,C选项错误。
在上市公司中,不得兼任监事的有( )。
A.董事长
B.副经理
C.财务负责人
D.董事会秘书
解析:本题考核监事的任职资格。根据《公司法》规定,董事、高级管理人员不得兼任监事。高级管理人员,是指公司的经理、副经理、财务负责人,上市公司董事会秘书和公司章程规定的其他人员。因此本题选择ABCD。
投资利润率指标是指达产期的( )与投资总额的百分比。
A.净利润
B.利润总额
C.息税前利润
D.主营业务利润
解析:投资利润率指标是指达产期的利润总额与投资总额的百分比。
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