2021年高级会计师考试案例分析练习题及答案（4）

发布时间：2020-10-17

小伙伴们注意啦！大家开始备考2021年高级会计师考试了吗？高会考试题型全部为案例分析题，好的成绩离不开反复的做题。希望考生们都能养成每天做题的好习惯。下面，51题库考试学习网为大家带来高级会计师《高级会计实务》案例分析题，供大家练习，希望对大家有所帮助！

【案例分析】

丰驰公司为一家境内上市的集团企业，主要从事能源电力及基础设施建设与投资。2016年初，按照财政部、证监会和审计署等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，建立并实施公司的内部控制制度。该公司为此召开了董事会全体会议，就内部控制相关重大问题形成决议。摘要如下：

（1）控制目标。会议确定公司内部控制的目标是保证经营管理合法合规、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果。

（2）内部环境。内部环境是基础，内部环境包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计机制、人力资源政策、企业文化等。会议一致通过了优化内部环境的决议，包括：公司设立股东大会、董事会、监事会和经理层，董事会对股东大会负责，依法行使企业的经营决策权；监事会对董事会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。

（3）风险评估。会议决定成立专门的风险评估机构，围绕内部控制目标，进行风险识别、评估和应对。由于外部环境超出了企业的控制范围，所以企业评估风险不需要考虑外部风险。

（4）控制活动。会议明确公司应从以下方面强化控制措施：①完善不相容职务分离控制，但董事会主席和首席执行官由一人担任，以便加强对企业日常经营活动的控制；②建立健全授权审批制度，预算内采购金额在1万元以下的，由采购经理审批；1万元以上、10万元及10万元以下的，由采购经理和财务经理共同审批；10万元以上的由总经理审批；③加强财产日常管理制度，贵重资产采用双重保险门保险箱储存，由两人分开持有钥匙和密码。

（5）信息与沟通。会议要求公司运用信息技术加强信息与沟通，及时、准确地收集、传递与内部控制有关的信息，确保信息在企业内部进行有效沟通。建立反舞弊机制，包括举报投诉制度和举报人保护制度，并传达至全体管理人员。

（6）内部监督。会议强调重视内部监督，包括日常监督和专项监督。审计委员会全权负责内部控制的监督检查，合理保证内部控制目标的实现。日常监督和专项监督情况应当形成书面报告，在报告中揭示存在的内部控制缺陷，并将发现的重要问题及时送达治理层。

要求：根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，分析、判断该公司董事会会议形成的上述决议中存在哪些不当之处，并简要说明理由。

【正确答案】

（1）控制目标方面：内部控制目标定位于保证经营管理合法合规、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果的决议不恰当。

理由：内部控制的目标不仅包括合理保证经营管理合法合规、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果，还包括资产安全、促进企业实现发展战略的目标。

（2）内部环境方面：监事会对董事会负责的决议不恰当。

理由：监事会对股东（大）会负责。

（3）风险评估方面：由于外部环境超出了企业的控制范围，所以企业评估风险不需要考虑外部风险的决议不恰当。

理由：风险评估需要考虑与实现控制目标相关的风险，虽然外部环境超出了企业的控制范围，但仍然要考虑外部环境中的风险。

（4）控制活动方面：

①董事会主席和首席执行官由一人担任，加强对企业日常经营活动的控制的决议不恰当。

理由：在有效的公司治理层面上，董事会主席与首席执行官的职责应当分离，防止一个人取得董事会的支配地位。

②采购金额在10万元以上的，由总经理审批的观点不恰当。

理由：对于大额资金的支付业务，企业应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策。

（5）信息与沟通方面：建立反舞弊机制，包括举报投诉制度和举报人保护制度，并传达至全体管理人员的决议不恰当。

理由：建立反舞弊机制，包括举报投诉制度和举报人保护制度，应当传达至全体员工。

（6）内部监督方面：

①审计委员会全权负责内部控制的监督检查，合理保证内部控制目标的实现的决议不恰当。

理由：内部控制目标的实现需要董事会、监事会、经理层和全体员工的共同努力，而非仅审计委员会的责任。

②日常监督和专项监督应当形成书面报告，在报告中揭示存在的内部控制缺陷，并将发现的重要问题及时送达治理层的决议不恰当。

理由：发现的重要问题应当能及时送达至治理层和经理层。

好了，以上就是今天51题库考试学习网分享的全部内容，备考2021年高级会计师考试的小伙伴们抓紧时间复习，预祝各位考生明年取得满意的成绩。如需了解更多考试的相关内容，请继续关注51题库考试学习网！

下面小编为大家准备了 高级会计师 的相关考题，供大家学习参考。
甲公司是一家从事重型机械制造的企业，经过多年的发展，其挖掘机、大型卡车和模具等重型产品逐步赢得了市场认可，市场占有率不断提高。公司 2017 年年末总资产 1200000 万元，所有者权益 400000 万元。
公司董事会经过综合分析认为，公司目前已经进入成长期，结合公司目前发展态势以及所处的发展阶段，公司董事会确定了今后 5 年的发展战略：为扩大产能规模，拟收购当地另一家同类型的公司乙公司 100%股权，并购后乙公司将解散(两家公司之前不存在关联方关系)。通过本次并购，将提高公司产量和市场占有率，实现公司的可持续增长。乙公司的相关资料如下：
资产负债表
编制单位：乙公司 2017 年 12 月 31 日 单位：万元

利润表
编制单位：乙公司 2017 年度 单位：万元

其他相关资料：乙公司当前的有息债务总额为 74000 万元，均为长期负债；目前公司持有的超过营运资本需求的现金为 5000 万元；本年度固定资产折旧额为 10000 万元。双方初步确定的收购价格为 150000 万元，与乙公司最接近的竞争者 A 公司的 P/E 为 10.8、EV/EBITDA 为 6。为了解决扩大规模和高增长的资金需求，公司财务部提出以下方案解决资金缺口：方案一：向战略投资者进行定向增发新股；方案二：向银行举借长期借款。
要求：

依据筹资战略规划说明两种筹资方案哪一种较优，并说明理由。
答案：
解析：
方案一较优。
理由：为了控制企业的总体风险，企业应当选择稳健的筹资战略。鉴于并购前甲公司资产负
债率已经高企( 66.7%)，如果再加大借款幅度，将进一步增加财务杠杆，从而使得风险失控。企业选择权益筹资方案将为公司提供稳定的长期资金来源，有助于降低财务风险。但缺陷是权益筹资在企业经营效率不能得到实质性提升的前提下，会降低每股收益和净资产收益。
甲单位为中央级事业单位，执行《事业单位会计制度》并计提固定资产折旧。2015年7月28日，甲单位总会计师主持召开会议，听取财务处、资产管理处近期工作汇报，研究讨论有关国有资产管理的事宜。
　　（1）因市政道路扩建，甲单位一栋建筑面积5000平方米的楼房将被拆除。市政府道路建设征迁办公室向甲单位承诺承担该栋楼房拆除费用，并另外支付2000万元补偿款。该栋楼房的账面原值1000万元，累计折旧600万元。资产管理处认为该栋楼房长期闲置，政府拆迁是妥善处置该项资产的一个机会。会议决定经单位授权由资产管理处直接与市政府道路建设征迁办公室签署资产处置和补偿协议。
　　（2）甲单位下属乙事业单位承接一国际合作项目，但因资金不足，项目一直没有实施，这对乙单位实现当年收入预算目标和完成年度事业任务产生重大影响。为支持乙单位开展业务，财务处认为可将甲单位闲置资金按同期银行借贷利率有偿借给下属事业单位使用。考虑到将资金出借给下属单位风险可控，会议决定经单位授权由财务处直接与乙单位签署资金出借协议。
　　要求：根据国有资产管理等相关规定，逐项判断事项（1）至（2）的建议是否正确。如不正确，分别说明理由。

答案：
解析：
　1.事项（1）的处理决定不正确。
　　理由：处置资产的账面原值在800万元以上，应经主管部门审核后报同级财政部门审批。
　　2.事项（2）的处理决定不正确。
　　理由：除法律法规另有规定外，事业单位利用国有资产出借，应当进行必要的可行性论证，并经主管部门审核同意后，报同级财政部门审批。
近年来，国内大健康产业风起云涌，面向医药产业的并购整合也成为众多企业巨头梦的必由之路。假如你现在是一位拟设立并购基金的财务总监，初步分析并掌握了基金投资方向和基金方案概要，也理解了基金投资策略。在此基础上，需要审议如下事项：
事项一，为完善基金治理结构，拟实行合伙人会议表决制，按照表决时各自持有的出资比例行使表决权，合伙人会议作出决议必须经代表三分之二以上表决权合伙人通过，但法律另有规定或本协议另有约定的除外。合伙人分为普通合伙人与有限合伙人两类，共同承担基金管理职责。普通合伙人的董事长担任投资决策委员会主任及投资决策委员会会议召集人。基金有限合伙人不参与投资决策委员会，但可列席会议，不享有表决权，对偏离政府政策导向的投资决策事项有权行使“一票否决权”。
事项二，在公司日常经营中，为防控投资风险，公司将决策和业务分离。其中，投资决策由
投委会做出，项目执行由投资部门完成。具体采取如下三个步骤进行风险防控：业务调查和决策分离、前台与后台共同完成投资文件、多道环节控制资金划拨。私募基金财产与私募基金管理人固有财产之间、不同私募基金财产之间、私募基金财产和其他财产之间要实行独立运作、合并核算。
事项三，一般企业为了投资私募股权基金，在投资协议签署和出资阶段，在相关部门和基金
管理层会签订投资协议，董事会和股东会审批，方可履行出资手续。如果是国有控股企业投资，出资前按规定报国资源共享管理部门备案批复。
事项四，私募基金管理人应建立健全相关机制，防范管理的各私募基金之间的利益输送和利
益冲突，公平对待管理的各私募基金，保护投资者利益。为了确保基金管理人与投资者的收益一致，基金管理人在投资者收回部分本金，并且实现一定的保底收益(门槛收益率)之后，才能分享收益分红。
要求：

针对事项一，合伙人制度是私募基金的前提条件，请问，上述关于合伙人的职能表述是不是符合私募基金的规范治理结构要求？如不符合，请指出其错误所在。
答案：
解析：
错误。合伙人分为普通合伙人与有限合伙人两类，普通合伙人承担基金管理职责，而基金的种类投资人被称为有限合伙人。
（2013年）2013年初，甲公司根据董事会要求，召集由中高层管理人员参加的公司战略规划研讨会。部分参会人员发言要点如下：
　　市场部经理：尽管国家宏观经济增势放缓，但房地产行业一直没有受到太大影响，公司仍处于重要发展机遇期。在此形势下，公司宜扩大规模，抢占市场，谋求更快发展。近年来，本公司的主要竞争对手乙公司年均销售增长率达12%以上，而本公司同期年均销售增长率仅为4%，仍有市场拓展余地。因此，建议进一步拓展市场，争取近两年把销售增长率提升至12%以上。
　　生产部经理：本公司现有生产能力已经饱和，维持年销售增长率4%水平有困难，需要扩大生产能力。考虑到当前宏观经济和房地产行业面临的诸多不确定因素，建议今明两年维持2012年的产销规模，向管理要效益，进一步降低成本费用水平，走向内涵式发展道路。
　　要求：分别指出市场部经理和生产部经理建议的公司战略类型。

答案：
解析：
　市场部经理的建议属于成长型[或：发展型；或：扩展型]战略。（1.5分）
　　生产部经理的建议属于稳定型[或：维持性；或：防守型]战略。（1.5分）

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