2021年高级会计师考试案例分析练习题及答案(9)
发布时间:2020-10-17
小伙伴们注意啦!大家开始备考2021年高级会计师考试了吗?高会考试题型全部为案例分析题,好的成绩离不开反复的做题。希望考生们都能养成每天做题的好习惯。下面,51题库考试学习网为大家带来高级会计师《高级会计实务》案例分析题,供大家练习,希望对大家有所帮助!
【案例分析】
汽达公司为一家在深圳证券交易所上市的大型汽车集团企业。2019年2月1日召开了由集团主要管理人员、会计师事务所派出人员参加的会议,主要议题是企业风险管理。有关人员在会议上的发言如下:
(1)企业应当重视风险分析工作,风险分析需要定性、定量以及定性与定量相结合的技术,风险清单、压力测试、敏感分析均属于定性技术,而风险价值、标杆比较法等属于定量技术。
(2)按照风险的内容分类,风险可以分为战略风险、财务风险、市场风险和运营风险,目前汽达公司面临的产品结构的调整、新产品的研发以及新市场的开发等问题,属于市场风险。
(3)分析风险的方法有很多,“设定基准”属于通过改变输入参数的数值来观察并分析相应输出结果的分析模式。
(4)汽达公司用于汽车生产的零部件较多,且分散于各个不同的仓库中。为防止零部件的丢失,汽达公司原计划专门雇用几名员工,但考虑到人工成本高于零部件丢失的风险造成的损失,董事会决定不雇佣相关员工。
(5)汽达公司有一海外负责汽车销售贸易的子公司,由于国际市场竞争激烈,汽达公司决定出售将该项业务交给其他的贸易公司,以集中发展国内市场。
(6)汽达公司通过“后向一体化”的方式收购或兼并若干原材料供应商,拥有和控制其供应系统,实行供产一体化,降低经营成本和供应短缺风险。
要求:
1.根据企业风险管理的要求,指出资料(1)至资料(3)是否存在不当之处,,简要说明理由。
2.根据企业风险管理的要求,指出资料(4)至资料(6)属于哪种风险应对策略,并简要说明理由。
【正确答案】
1、正确答案:
资料(1)存在不当之处。
理由:压力测试、敏感分析属于定量技术。
资料(2)存在不当之处。
理由:①按照风险的内容分类,不仅包括战略风险、财务风险、市场风险和运营风险,还包括法律风险等。
②产品结构、新产品研发、新市场的开发以及市场营销策略等,这属于企业的运营风险,不属于市场风险。
资料(3)存在不当之处。
理由:在合理的范围内,通过改变输入参数的数值来观察并分析相应输出结果的分析模式属于敏感分析,不属于设定基准。
2、正确答案:
(1)汽达公司采取的风险应对策略是风险承受。
理由:风险承受是指企业对所面临的风险采取接受的态度,从而承担风险带来的后果。由于人工成本高于零部件丢失的风险造成的损失,从成本效益角度考虑,公司未采取任何措施。
(2)汽达公司采取的风险应对策略是风险规避。
理由:风险规避是指企业主动回避,停止或退出某一风险的商业活动或商业环境,避免成为风险的承受者。公司通过出售行为,主动回避国外经营的风险,属于风险规避。
(3)采取的风险应对策略是风险降低。
理由:风险降低是指企业在权衡成本效益之后,采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失,将风险控制在风险承受度之内的策略。公司通过“后向一体化”的方式收购或兼并若干原材料供应商,拥有和控制其供应系统,实行供产一体化,降低了经营成本和供应短缺风险属于风险降低。
好了,以上就是今天51题库考试学习网分享的全部内容,备考2021年高级会计师考试的小伙伴们抓紧时间复习,预祝各位考生明年取得满意的成绩。如需了解更多考试的相关内容,请继续关注51题库考试学习网!
下面小编为大家准备了 高级会计师 的相关考题,供大家学习参考。
假定不考虑其他因素。
(1)2017年12月,甲公司董事会召开会议,审议通过了《关于为关联方M公司提供重大商业担保的议案》,并拟提交股东大会进行表决。A会计师事务所在审计中发现,甲公司董事会在表决该担保议案时,执行董事李某(同时为M公司的股东)参与表决并投赞成票。董事会会议记录显示,M公司已存在资不抵债、经营风险较大的情形,获得甲公司的担保对M公司持续经营至关重要。
要求:
1.根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求,根据资料(1),指出甲公司内部控制存在哪些不当之处,并分别说明理由。
(2)2017年1月,甲公司投入大额资金启动家电类用户界面操作技术重大研发项目,并拟在取得研究成果后申请专利。2017年12月,甲公司获悉同行业的乙公司已于2017年11月抢先向国家专利行政部门申请同类技术的专利。甲公司被迫终止该研发项目。A会计师事务所在审计中发现,该研发项目经董事长(兼首席科学家)批准后实施,审批文件中仅见董事长个人签字,与研发项目相关的档案中未见可行性研究报告。研发过程中,研究人员通过互联网、邮箱沟通涉密的技术细节,关键信息被黑客截获并出售给了乙公司。
要求:
2.根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求,根据资料(2),指出甲公司内部控制存在哪些不当之处,并分别提出改进的控制措施。
(3)2017年12月,A会计师事务所项目组收到甲公司内部员工的举报信,举报甲公司的全资子公司N公司(重要的业务单位)管理层串通舞弊,虚构销售收入。2018年1月,在甲公司的配合下,A会计师事务所实施了必要的审计程序,获取了充分、适当的审计证据,证实了N公司管理层与其销售部门、物流部门、财务部门有关负责人确实存在串通虚构2017年度销售收入的行为,导致虚增收入超过3亿元(金额重大)。
要求:
3.根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求,针对资料(3),代A会计师事务所逐项回答:①请根据资料(3)所涉及事项对甲公司2017年12月31日内部控制有效性实施发表什么类型的内部审计意见,并说明理由;②在给甲公司的内部控制沟通和建议函中,提出与举报投诉相关的反舞弊控制措施。
理由:甲公司为关联方提供担保,李某作为与关联方存在经济利益的人员在评估与审批环节应当回避。
2.甲公司在M公司存在资不抵债、经营风险较大的情况,审议通过担保议案的行为不当。
理由:被担保人存在资不抵债、经营风险较大等情形的,公司不得提供担保。
2.①不当之处:研发项目经董事长(兼首席科学家)批准后实施,审批文件中仅见董事长个人签字。
改进的控制措施:重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策。
②不当之处:与研发项目相关的档案中未见可行性研究报告。
改进的控制措施:甲公司可以组织独立于申请及立项审批之外的专业机构和人员开展可行性研究,出具评估意见,编制可行性硏究报告。
③不当之处:研发过程中,研究人员通过互联网、邮箱沟通涉密的技术细节,关键信息被黑客截获并出售给乙公司。
改进的控制措施:甲公司应当建立研究成果保护制度,加强对专利权、非专利技术、商业秘密及研发过程中形成的各类涉密图纸、程序、资料的管理。禁止无关人员接触研究成果
3.①否定意见。
理由:甲公司的全资子公司N公司管理层串通舞弊,虚构销售收入,金额重大,当期财务报表存在重大错报,而在内部控制运行过程中未能发现该错报,表明企业财务报告内部控制存在重大缺陷。注册会计师认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷的且工作范围未受到限制,应对财务报告内部控制发表否定意见。
②与举报投诉相关的反舞弊控制措施:在内部信息传递控制中,企业应当拓宽内部报告渠道,重视和加强反舞弊机制建设,通过设立员工信箱、投诉热线等有效方式,鼓励员工及企业利益相关方举报和投诉企业内部的违法违规、舞弊和其他有损企业形象的行为。企业应当建立举报投诉制度和举报人保护制度,并及时传达至全体员工。
要求:
为鼓励甲公司提高营运效率,建立符合市场竞争需求的运行模式,政府于 2010 年决定将甲公司改制为股份有限公司,通过公开招股筹集资金并将其股票上市交易。2011 年,甲公司股票上市后,政府持有甲公司股票的比率由原有的 100%降至 51%。
甲公司上市后,开始着手研究并实行低成本、低碳排放的发电模式,如研究用风力发电、地
热发电、天然气发电取代煤炭发电的可能性。同时,甲公司还着手对上市前咨询机构提交的多个境外投资方案进行评估。但当甲公司管理层要求信息技术部提供评估需要的相关数据时,信息技术部告知有关信息系统的一些月度数据被人删除,无法提供。甲公司经调查发现,一 名已被甲公司辞退的后勤部职员,在退职后未经允许进入系统删除了有关信息。
要求:
上市后采用的是成长型战略,以发展壮大企业为基本导向,致力于使企业在产销规模、资产、利润或新产品开发等某一方面或某几方面获得增长的战略。甲公司研究风力、地热、天然气发电替代煤炭发电的可能性,意图开发新的经营领域,也属于成长型战略。
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