2021年高级会计师考试经典复习题及答案（2）

发布时间：2020-10-11

小伙伴们注意啦！大家开始备考2021年高级会计师考试了吗？高会考试题型全部为案例分析题，好的成绩离不开反复的做题。希望考生们都能养成每天做题的好习惯。下面，51题库考试学习网为大家带来高级会计师《高级会计实务》案例分析题，供大家练习，希望对大家有所帮助！

【案例分析】

甲公司成立于2000年，是一家以生产和销售家电产品为主营业务的上市公司。按照有关规定每年出具内部控制评价报告和内部控制审计报告。下面是甲公司内部控制体系建设和内部控制审计的有关情况：

（1）内部控制体系建设。

①甲公司根据法人治理结构的要求，规定董事会对股东大会负责，依法行使企业的经营决策权，下设战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会，明确规定战略委员会的职责是审议批准职能部门拟定的企业发展战略方案。

②甲公司根据生产管理的要求，建立了存货保管制度，不定期对存货进行检查，查看存货的日常保管情况。为了方便存货的取用，生产部门和仓储部门人员均可根据实际生产需要到仓库提取所需零件，取出后及时向生产部经理或仓储部经理报告领取情况即可。甲公司于每年年度终了开展全面盘点清查，盘点结果由仓储部经理以口头的形式进行汇报。

③甲公司对筹集的资金及其款项支付，按照国家统一的会计准则制度的规定，依据原始凭证进行了相应的会计记录;根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务报告;财务报告编制完成后，由企业负责人、分管会计工作负责人、财会部门负责人签名并盖章，及时对外提供了财务报告。

④甲公司高度重视反舞弊工作，严禁企业董事、监事、经理、其他高级管理人员、员工未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，谋取不正当利益;严禁在财务会计报告和信息披露等方面存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等情况。

（2）内部控制审计。

①为了更好发挥内部控制审计的作用，甲公司委托具有证券期货业务资格的A会计师事务所（以下简称“A所”）对其同时进行内部控制审计和财务报表审计，以降低审计成本、提高审计质量。A所十分重视，随即拟定了相应的内部控制审计工作方案。

②A所在进行内部控制审计工作的过程中发现，甲公司存在几项固定资产由于自然灾害已经毁损，但尚未入账的情况。此类固定资产所涉金额达1000万元（金额重大），导致了财务报表的重大错报，达到了财务报告内部控制重大缺陷的认定标准。A所据此对甲公司财务报告内部控制的有效性和非财务报告内部控制的有效性发表了相应意见的审计报告。

假定不考虑其他因素。

要求：

根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引等有关规定，回答下列问题：

1.指出资料（1）中①和③项是否存在不当之处;对存在不当之处的，分别说明理由。

2.指出资料（1）中事项②存在哪些不当之处，分别说明理由。

3.结合资料（1）中事项④，提出与举报投诉相关的反舞弊控制措施。

4.指出资料（2）中①和②项是否存在不当之处;对存在不当之处的，分别说明理由。

5.根据资料（2）中事项②，指出A所应当发表何种类型的审计意见，说明理由。

1、正确答案 :

事项①存在不当之处。

理由：董事会下设的战略等专门委员会主要职责是为董事会科学决策提供支持。战略委员会对企业发展目标和战略规划进行可行性研究和科学论证，形成发展战略建议方案，经董事会审议通过后，报经股东（大）会批准实施。

事项③不存在不当之处。

2、正确答案 :

不当之处1：不定期对存货进行检查，查看存货的日常保管情况。

理由：企业应当定期对存货进行检查，加强存货的日常保管工作。

不当之处2：生产部门和仓储部门人员均可根据实际生产需要到仓库提取所需零件，取出后及时向生产部经理或仓储部经理报告领取情况即可。

理由：企业应当严格限制未经授权的人员接触存货，以及明确存货领用的审批权限。

不当之处3：盘点结果由仓储部经理以口头的形式进行汇报。

理由：存货的全面盘点清查结果，应当形成书面报告。

3、正确答案 :

与举报投诉相关的控制措施：

①公司应当建立举报投诉制度和举报人保护制度，设置举报专线，明确举报投诉处理程序、办理时限和办结要求，确保举报、投诉成为企业有效掌握信息的重要途径。

②举报投诉制度和举报人保护制度应当及时传达至全体员工。

③企业应当重视和加强反舞弊机制建设，通过设立员工信箱、投诉热线等有效方式，鼓励员工及企业利益相关方举报和投诉企业内部的违法违规、舞弊和其他有损企业形象的行为。

4、正确答案 :

事项①不存在不当之处。

事项②存在不当之处。

理由：注册会计师仅对财务报告内部控制的有效性发表意见，对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，应在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。

或：注册会计师对非财务报告内部控制有效性不发表审计意见。

5、正确答案 :

A所应当发表否定意见。

理由：甲公司存在财务报告内部控制重大缺陷，且审计范围没有受到限制，因此A所应对财务报告内部控制有效性发表否定意见。

好了，以上就是今天51题库考试学习网分享的全部内容，备考2021年高级会计师考试的小伙伴们抓紧时间复习，预祝各位考生明年取得满意的成绩。如需了解更多考试的相关内容，请继续关注51题库考试学习网！

下面小编为大家准备了 高级会计师 的相关考题，供大家学习参考。
近年来，国内大健康产业风起云涌，面向医药产业的并购整合也成为众多企业巨头梦的必由之路。假如你现在是一位拟设立并购基金的财务总监，初步分析并掌握了基金投资方向和基金方案概要，也理解了基金投资策略。在此基础上，需要审议如下事项：
事项一，为完善基金治理结构，拟实行合伙人会议表决制，按照表决时各自持有的出资比例行使表决权，合伙人会议作出决议必须经代表三分之二以上表决权合伙人通过，但法律另有规定或本协议另有约定的除外。合伙人分为普通合伙人与有限合伙人两类，共同承担基金管理职责。普通合伙人的董事长担任投资决策委员会主任及投资决策委员会会议召集人。基金有限合伙人不参与投资决策委员会，但可列席会议，不享有表决权，对偏离政府政策导向的投资决策事项有权行使“一票否决权”。
事项二，在公司日常经营中，为防控投资风险，公司将决策和业务分离。其中，投资决策由
投委会做出，项目执行由投资部门完成。具体采取如下三个步骤进行风险防控：业务调查和决策分离、前台与后台共同完成投资文件、多道环节控制资金划拨。私募基金财产与私募基金管理人固有财产之间、不同私募基金财产之间、私募基金财产和其他财产之间要实行独立运作、合并核算。
事项三，一般企业为了投资私募股权基金，在投资协议签署和出资阶段，在相关部门和基金
管理层会签订投资协议，董事会和股东会审批，方可履行出资手续。如果是国有控股企业投资，出资前按规定报国资源共享管理部门备案批复。
事项四，私募基金管理人应建立健全相关机制，防范管理的各私募基金之间的利益输送和利
益冲突，公平对待管理的各私募基金，保护投资者利益。为了确保基金管理人与投资者的收益一致，基金管理人在投资者收回部分本金，并且实现一定的保底收益(门槛收益率)之后，才能分享收益分红。
要求：

针对事项四，基金管理人与投资者各自具有自己合理的利益诉求，上述表述是不是符合私募基金的规范治理结构要求？如不符合，请指出其错误所在。
答案：
解析：
错误。为了确保基金管理人与投资者的收益一致，基金管理人在投资者收回全部本金，并且实现一定的保底收益(门槛收益率)之后，才能分享收益分红。
2×10年12月1日，甲集团公司通过司法拍卖拍得乙上市公司3亿股股权，占乙上市公司有表决权股份的51%，支付银行存款1.5亿元。该日，乙上市公司仅拥有货币资金为1.2亿元，没有其他资产，股东权益总额为1.2亿元。
　　甲集团公司2×10年控制乙上市公司的目的是：计划在2×11年3月1日向乙上市公司注入其所属丙分公司的全部资产，从而最终实现甲集团公司整体上市，进一步盘活国有资产存量。
　　根据上述资料，指出甲集团公司购入乙公司51%股份是否构成企业合并，并简要说明理由。

答案：
解析：
甲集团公司购入乙公司51%股份不构成企业合并。理由：购买日，乙上市公司仅持有货币资金为1.2亿元，不构成业务。
甲公司2×18年有关股票投资资料如下：
（1）1月1日，甲公司以6元/股的价格购入乙公司股票60万股，准备近期出售，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.1元，另付相关交易费用0.6万元。甲公司将其作为其他权益工具投资进行处理，支付的相关交易费用计入初始入账价值中。
（2）3月20日，乙公司股票的价格为7元/股。
（3）4月30日，该股票出现不可逆转性大幅下跌，该股票的市场价格为5元/股，对此甲公司确认了信用减值损失60万元。
（4）6月15日，甲公司将持有的乙公司股票以每股6.5元的价格全部对外出售。
假定不考虑其他因素。
<1>?、根据资料（1）判断甲公司的相关会计处理是否正确，如不正确说明正确的会计处理并计算股票的初始入账价值。
<2>?、根据资料（3）判断甲公司的会计处理是否正确并说明理由。
<3>?、根据资料（1）－（4），计算甲公司出售该金融资产时对营业利润的影响金额。

答案：
解析：
1.甲公司的会计处理不正确。（1分）
甲公司购入乙公司股票并准备近期出售，应将其划分为交易性金融资产进行处理，支付的相关交易费用计入投资收益中。（1分）
初始入账价值＝60×（6－0.1）＝354（万元）。（2分）?
2.甲公司的会计处理不正确。交易性金融资产后续计量不需要计提减值准备，应将交易性金融资产公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。（3分）?
3.甲公司出售该金融资产时的账面价值是300万元，影响营业利润的金额＝6.5×60－300＝90（万元）。（3分）?

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