2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》每日一练(2020-03-22)

发布时间：2020-03-22

2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、某企业年初拥有房产价值5000万元，其中：
（1）生产经营办公等自用房产4000万元；
（2）为提高全体职工的法律意识，企业与法律培训学校联系员工培训事宜，培训学校一次培训费为2000元，企业几位领导讨论后，选择与公安系统达成协议，将100万元房产提供给公安系统使用，不收取租金，由公安系统每月为其员工提供法律培训两次；
（3）出租门面房500万元，年收取租金30万元；
（4）闲置未用房产400万元。（当地房产原值减除率为20%）
企业自行计算当年应纳的房产税为：4000×（1-20%）×1.2%+30×12%=42（万元），税务师审核后认为（ ）。【多选题】

A.免税单位无租使用纳税单位的房产免税，对企业提供给公安系统使用的房产不计税

B.闲置未用的房产也应当从价计征房产税

C.企业提供给公安系统使用的房产，由企业按照房产余值计算缴纳房产税

D.当年应纳的房产税为46.42万元

E.提供给公安系统使用的房产缴纳的房产税为0.96万元

正确答案:B、D

答案解析:免税单位无租使用纳税单位的房产免税，但本题目中不是无租使用，而是将应收的租金抵付了培训费，所以，对公安系统使用的此房产应当从租计征房产税。
年应纳房产税=（4000+400）×（1-20%）×.1.2%+0.2×2×12×12%+30×12%=46.42（万元）

2、2018年11月，某增值税小规模纳税人销售外购农产品，实现含增值税销售额21630元，同时收到银行存款。该增值税小规模纳税人销售的具体账务处理是（ ）。【单选题】

A.借：银行存款 21630
贷：主营业务收入 21000
应交税费——应交增值税（销项税额） 630

B.借：银行存款 21630
贷：主营业务收入 21000
应交税费——应交增值税 630

C.借：银行存款 21630
贷：主营业务收入 18487.18
应交税费——应交增值税（销项税额） 3142.82

D.借：银行存款 21630
贷：主营业务收入 21000
应交税费——未交增值税 630

正确答案:B

答案解析:增值税小规模纳税人的应纳增值税额，也通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算，但不设置若干专栏；该增值税小规模纳税人销售外购农产品应缴纳增值税=21630÷（1+3%）×3%=630（元）。

3、下列关于发票开具要求的表述中，不正确的是（ ）。【单选题】

A.任何填开发票的单位和个人如果未发生经营业务，则一律不得开具发票

B.向消费者个人零售小额商品的，是否可免予逐笔开具发票，由省税务机关确定

C.属于民族自治地方的企业，必须同时使用中文和当地通用的一种民族文字开具发票

D.单位和个人开具发票时，应在发票联和抵扣联加盖发票专用章

正确答案:C

答案解析:民族自治地方填写发票不是必须同时使用中文和民族文字，而是根据实际情况，可以在使用中文的同时使用当地通用的一种民族文字。

4、一般纳税人零售下列商品可以开具增值税专用发票的是（ ）。【单选题】

A.食品

B.劳保用品

C.服装

D.化妆品

正确答案:B

答案解析:一般纳税人经营商业零售劳保用品可以开具增值税专用发票。

5、下列各项中，对企业扩展的税收筹划说法正确的有（ ）。【多选题】

A.新扩建企业经营初期若亏损，则以办分公司有利

B.新扩建企业经营初期若盈利，则以办子公司为好

C.新扩建企业经营初期若亏损，则以办子公司有利

D.新扩建企业经营初期若盈利，则以办分公司为好

E.重组时，税收是必须考虑的一个因素

正确答案:A、B、E

答案解析:对企业扩展的税收筹划说法正确的是ABE。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
甲、乙、丙三位自然人出资设立A有限责任公司(下称“A公司”)。 公司注册资本800万元，其中，甲以货币出资400万元，乙以商标作价出资240万元，丙以设备出资160万元。公司成立后，发现股东丙的设备出资实际价值为50万元。公司不设董事会和监事会，丙为公司执行董事，甲为总经理，乙为监事。公司成立后，A公司拟作为唯一股东出资设立 B 一人有限责任公司(下称“B公司”)，专经营A公司的上游产品。再以B公司为唯一股东出资设立C一人有限责任公司(下称“C公司”),经营A公司的下游产品。
B、C两公司均不设股东会，应由股东会作出的重大决议均由A公司通过电话下达。两家公司的年度会计报告无需会计师事务所审计。任何时候公司股东都应当对公司债务承担连带责任。A公司经营2年后，股东乙决定对外转让持有A公司的股权，于3月6日向甲、丙两位股东发出书面通知;两位股东均在10日内回复，拒绝乙的要求;乙要求甲、丙收购乙持有的股权，甲、丙也不同意。4月10 日，乙将所持有的股权转让给丁。
关于B、C两公司的设立方案，不符合《公司法》规定的有( )。


A.两公司均不设股东会
B.两公司应由股东会作出的重大决议均由A公司通过电话下达
C.两公司年度会计报告无需会计师事务所审计
D.由B公司作为唯-股东出资设立C公司0
E.任何时候公司股东都应当对公司债务承担连带责任
答案：B,C,E
解析：
选项B:一人有限责任公司的股东会职权由股东行使。当股东行使相应职权作出决定时，应当采用书面形式，并由股东签字后置备于公司;选项C:一人有限责任公司应当在每一会计年 度终了时编制财务会计报告，并经会计师事务所审计;选项E: 一人有限责任公司的股东不能证明公司财产独立于股东自己的财产的，应当对公司债务承担连带责任。
当债务人不能清偿到期债务，并且资产不足以清偿全部债务时，可以向人民法院提出和解申请的是().

A.管理人

B.债权人

C.清算组

D.债务人
答案：D
解析：
选项D:破产和解申请，只能由债务人提出。
（2013年）某科技公司2010年5月7日经批准进口一套特定免税设备用于研发项目，2012年10月27日经海关批准，该公司将设备出售，取得销售收入240万元，该设备进口时经海关审定的完税价格为320万元，已提折旧60万元。2012年10月该公司应补缴关税（　）万元。（关税税率为10%，海关规定的监管年限为5年）

A.16.00
B.16.53
C.24.00
D.26.00
答案：A
解析：
减税或免税进口的货物需补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分作为完税价格，其计算公式为：完税价格＝海关审定的该货物原进口时的价格×[1－补税时实际已进口的时间（月）÷（监管年限×12）]。补税时实际已进口的时间按月计算，不足1个月但是超过15日的，按照1个月计算，不超过15日的，不予计算。
　　应补缴关税＝320×[1－30÷（5×12）]×10%＝16（万元）
（2018年）下列属于引起税收法律关系变更原因的有（）。

A.纳税人自身组织状况发生变化
B.纳税人履行了纳税义务
C.税法修订或调整
D.纳税人经营或财产情况发生变化
E.纳税义务超过追缴期限
答案：A,C,D
解析：
引起税收法律关系变更的原因主要有以下几点：
（ 1）由于纳税人自身的组织状况发生变化；
（ 2）由于纳税人的经营或财产情况发生变化；
（ 3）由于税务机关组织结构或管理方式的变化；
（ 4）由于税法的修订或调整；
（ 5）因不可抗拒力造成的破坏。

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