2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》每日一练(2020-03-28)
发布时间:2020-03-28
2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题,分为单选题和多选题和简答题和综合题(主观)。小编每天为您准备了5道每日一练题目(附答案解析),一步一步陪你备考,每一次练习的成功,都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。
1、关于消费税纳税人销售自产应税消费品,下列表述中错误的有( )。【多选题】
A.甲啤酒厂销售啤酒,同时租借酒桶给购货方使用,约定在12个月内归还,甲纳税人应当在收取酒桶押金时,确认包装物押金为消费税的计税依据
B.乙商店销售珠宝玉石,应当将收取的全部货款,包括价外费用,作为计算消费税的依据
C.丙商场从事金银业务,销售金银首饰确认消费税的纳税义务时间应当与计算增值税一致
D.丁木制品厂,将废木料做成一次性筷子,对外出售,不用缴纳消费税,但是需要缴纳增值税
E.戊高尔夫球杆制造公司,将自产的球杆以成本价销售给母公司,戊公司在缴纳消费税时应当按照最高销售价格
正确答案:A、B、D、E
答案解析:选项A是错误的,啤酒消费税是从量计征的,包装物押金不构成计税依据;选项B是错误的,商店销售珠宝玉石,不属于消费税的征收环节,所以不用计算消费税;选项D是错误的,木制一次性筷子属于应税消费品的征收范围,应当征收消费税;选项E是错误的,关联企业间转让定价规定,消费税、增值税均应当按照以下的顺序确定计税依据:按照独立企业之间同类或类似业务活动的价格;按照销售给无关联关系的第三者的价格;按照成本加上合理的费用和利润;按照其他合理的方法。
2、从事生产、经营的纳税人外出经营,在同一地累计超过( )天的,应当在营业地办理税务登记手续。【单选题】
A.30
B.60
C.90
D.180
正确答案:D
答案解析:从事生产、经营的纳税人外出经营,在同一地累计超过180天的,应当在营业地办理税务登记手续。
3、下列涉税会计分录中,不正确的是( )。【单选题】
A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税,应借记“应付职工薪酬”,贷记“应交税费——应缴个人所得税”
B.如果企业当月多缴了增值税,应借记“应交税费——应交增值税”,贷记“应交税费——未交增值税”
C.企业按规定应缴的保险保障基金,应借记“管理费用”,贷记“应交税费——应交保险保障基金”
D.企业当月上缴上月应缴未缴的增值税时,借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记“银行存款”科目
正确答案:B
答案解析:选项B,如果企业当月多缴了增值税,月末出现借方余额,应借记“应交税费——未交增值税”,贷记“应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”。
4、甲医药生产企业为增值税一般纳税人,2018年3月20日将自产的一批药品对外捐赠,货物成本是70万元,出厂销售不含税价是100万元,货物适用的增值税税率是16%,不考虑城建税及教育费附加、地方教育附加,甲企业应作会计分录为( )。【单选题】
A.借:营业外支出 1000000
贷:库存商品 1000000
B.借:营业外支出 700000
贷:库存商品 700000
C.借:营业外支出 860000
贷:库存商品 700000
应交税费——应交增值税(销项税额) 160000
D.借:营业外支出 1160000
贷:库存商品 1000000
应交税费——应交增值税(销项税额) 160000
正确答案:C
答案解析:企业将自产货物对外捐赠,会计上一般不确认收入。增值税应当视同销售按同类货物的不含税销售价格计算销项税。
5、以下事项中,可能使代理人和被代理人承担共同法律责任的有( )。【多选题】
A.某企业在确定纳税义务发生时间时,认为根据收款方式不同分别确定收入,可以达到延期纳税的目的,甲税务师表示认可
B.某企业直接从甲企业购买增值税抵扣凭证,用于进项税额抵扣,达到少缴增值税的目的,乙税务师表示可以
C.某企业采用修改账簿记录,少计收入的方式达到少缴纳税款的目的,甲税务师发现后,没有表示意见
D.某企业委托甲税务师事务所从事代理纳税申报工作,由于负责该项业务的乙税务师忘记了,没有在规定的时间进行纳税申报,被税务机关处以罚款
E.某企业与甲税务师事务所达成协议,甲税务师事务所提供方案,使企业少缴税款,就可以取得少缴税款的20%作为代理收入。甲税务师事务所于是提出了将收取的货款计入“其他应付款”科目中核算的方案
正确答案:B、C、E
答案解析:《民法通则》第六十七条规定:代理人知道被委托代理的事项违法,仍进行代理活动的,或者被代理人知道代理人的代理行为违法,不表示反对的,由被代理人和代理人负连带责任。根据这项规定,税务师与被代理人如果互相勾结、偷税、抗税、共同违法,应按共同违法论处,双方都要承担法律责任。
选项A中企业的理解是正确的,所以税务师表示认可,并没有违反本条法规的规定,不属于共同犯罪;选项D属于税务代理人的责任,应当由税务代理人承担因未按期纳税而给企业造成的损失。
下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题,供大家学习参考。
B.通过虚构债权债务关系将其出资转出
C.通过为控股股东贷款提供担保将其出资转出
D.将出资款项转入公司账户验资后又转出
【知识点】 其他章节
B.180
C.60
D.108
B.23.25
C.25.53
D.31.02
该加油站当月应纳增值税
=(694000-300-250)×7.8÷(1+13%)×13%÷10000-39=23.23(万元)
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