2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》每日一练(2021-08-07)

发布时间：2021-08-07

2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、纳税人及其他当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的（ ）不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请。【多选题】

A.国务院各部委的部门规章

B.其他各级税务机关的规定

C.国家税务总局的规定

D.地方各级人民政府的规定

E.地方人民政府工作部门的规定

正确答案:B、C、D、E

答案解析:可以一并向行政复议机关提出审查申请的规定有：（1）国家税务总局和国务院其他部门的规定；（2）其他各级税务机关的规定；（3）地方各级人民政府的规定；（4）地方人民政府工作部门的规定。前款规定中不含规章。

2、企业所得税的税前扣除项目中，可以按照实际发生额从应税收入中扣除的有（ ）。【多选题】

A.存货跌价准备

B.银行罚息

C.融资租赁费用

D.财产保险费

E.支付给商贸企业的利息支出

正确答案:B、D

答案解析:选项A不得在税前扣除；选项C，应该分期计提折旧在税前扣除，而不是一次性扣除；选项E，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。

3、某铜矿企业2019年11月共开采铜矿石原矿55000吨，当月销售铜矿石原矿30000吨，将部分铜矿石原矿移送入选精矿4000吨，当月全部销售完毕，选矿比为20%。已知铜矿石原矿的资源税单位税额为1.2元/吨，该企业2019年11月份应缴纳资源税（ ）元。【单选题】

A.40800

B.60000

C.66000

D.90000

正确答案:B

答案解析:该企业2019年11月份应纳资源税=（30000+4000÷20%）×1.2=60000（元）。

4、某个体工商户主营玩具生产，2019年12月列支招待费用5000元，其中1000元为业主为其儿子购买液晶显示器支出，则正确的会计分录应为（ ）。【单选题】

A.借：管理费用 5000 贷：银行存款 5000

B.借：生产成本 4000 税后列支费用 1000 贷：银行存款 5000

C.借：营业费用 5000 贷：银行存款 5000

D.借：营业费用 4000 税后列支费用 1000 贷：银行存款 5000

正确答案:D

答案解析:为业主儿子购买显示器的支出1000元通过“税后列支费用”列示。

5、某税务师于2020年4月对某商业企业2019年的纳税情况进行审核时（该企业上年度已经结账），发现企业将自产的产品（市场价格60000元，成本价格50000元）用于以物易物销售，换入同价格商品，具有商业实质，双方均未开具增值税专用发票，作出以下会计分录：借：库存商品 56500 贷：库存商品 50000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 6500企业已按照当年利润计缴了企业所得税。则以下调整会计分录中，正确的有（ ）。（企业所得税税率25%，增值税税率13%）【多选题】

A.借：库存商品 7800 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 7800

B.借：库存商品 （6500） 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） （6500）

C.借：应交税费——应交所得税 2500 贷：以前年度损益调整 2500

D.借：库存商品 11300 贷：以前年度损益调整 10000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） （6500） 应交税费——应交增值税（销项税额） 7800借：以前年度损益调整 2500 贷：应交税费——应交所得税 2500

E.借：以前年度损益调整 7500 贷：利润分配——未分配利润 7500

正确答案:D、E

答案解析:企业将自产产品用于以物易物销售，会计上应确认收入，计算增值税销项税额和所得税，由于购进商品未取得增值税专用发票，应将税款计入库存商品成本，涉及的调整会计分录：借：库存商品 11300 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） （6500） 应交税费——应交增值税（销项税额）7800 以前年度损益调整 10000调整应交所得税借：以前年度损益调整 2500 贷：应交税费——应交所得税 2500将以前年度损益调整贷方余额转入未分配利润借：以前年度损益调整 7500 贷：利润分配—未分配利润 7500

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟及雪茄烟，2020年5月发生如下业务：
（1）从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款400万元、增值税52万元；从某小规模纳税人购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票注明价款300万元；进口一批烟丝，关税完税价格350万元、组成计税价格550万元，进口消费税165万元，进口烟丝的增值税71.5万元。
（2）2020年3月外购的烟丝管理不善发生霉烂，成本20万元。
（3）月初库存外购烟丝买价30万元；月末库存外购烟丝买价50万元。
1.计算当期准予扣除外购烟丝已纳消费税税款。
2.计算当期准予扣除的增值税的进项税额。

答案：
解析：
1.当期准予扣除外购烟丝已纳消费税税款=（30+400+300+550-50-20）×30%=363（万元）。
2.当期准予扣除的增值税的进项税额=52+300×3%+71.5-20×13%=129.9（万元）。
下列企业中,不属于企业所得税纳税人的是

A.一人有限责任公司
B.个人独资企业
C.国有独资企业
D.上市公司
答案：B
解析：
个人独资企业和合伙企业的个人投资者(非法人)缴纳个人所得税,不是企业所得税的纳税人。
某外贸公司2020年2月从生产企业（一般纳税人）购入一批高档化妆品，取得增值税专用发票，支付价款40万元、增值税5.2万元，支付购货运输费用4万元，当月将该批高档化妆品全部出口，取得销售收入60万元。该外贸公司出口高档化妆品应退增值税和消费税（　）万元。（增值税出口退税率13%，消费税税率15%）

A.16.25
B.11.20
C.19.80
D.25.80
答案：B
解析：
外贸企业出口货物（ 委托加工修理修配货物除外 ）增值税退（免）税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额，按实际负担的消费税退还消费税。该外贸公司出口化妆品应退增值税和消费税＝40×13%＋40×15%＝11.20（万元）。
2018年8月某房地产开发公司转让新建普通住宅一幢，取得不含税收入5000万元，转让环节可扣除的税金及附加合计60万元。该公司为取得该住宅地的土地使用权支付地价款和有关税费2000万元，房地产开发成本1000万元，利息支出100万元（能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明）。该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。该公司应缴纳土地增值税（ ）万元。

A.0
B.140.25
C.223.75
D.327
答案：D
解析：
（1）确定转让收入5000万元
（2）确定转让房地产的扣除项目金额：
①取得土地使用权所支付的金额为2000万元
②房地产开发成本为1000万元
③房地产开发费用为100+（2000+1000）×5%=250（万元）
④与转让房地产有关的税金为60万元
⑤从事房地产开发的加计扣除为：
（2000+1000）×20%=600（万元）
⑥转让房地产的扣除项目金额为：
扣除项目金额合计=2000+1000+250+60+600=3910（万元）
（3）计算转让房地产的增值额=5000-3910=1090（万元）
（4）计算增值额与扣除项目金额的比率=1090/3910×100%=27.88%，适用税率为30%
（5）应纳土地增值税=1090×30%=327（万元）。

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