2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》每日一练(2020-03-09)

发布时间：2020-03-09

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2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。

1、2018年年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业，取得B企业30%的股权。2018年11月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取得转让收入600万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元。下列关于A企业该项投资业务的说法，正确的是（ ）。【单选题】

A.A企业取得投资转让所得100万元

B.A企业应确认投资的股息所得120万元

C.A企业应确认的应纳税所得额为-20万元

D.A企业投资转让所得不需要缴纳企业所得税

正确答案:A

答案解析:企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。因此，A企业取得投资转让所得=600-500=100（万元），该项投资转让所得应缴纳的企业所得税=100×25%=25（万元）。

2、某企业年初拥有房产价值5000万元，其中：
（1）生产经营办公等自用房产4000万元；
（2）为提高全体职工的法律意识，企业与法律培训学校联系员工培训事宜，培训学校一次培训费为2000元，企业几位领导讨论后，选择与公安系统达成协议，将100万元房产提供给公安系统使用，不收取租金，由公安系统每月为其员工提供法律培训两次；
（3）出租门面房500万元，年收取租金30万元；
（4）闲置未用房产400万元。（当地房产原值减除率为20%）
企业自行计算当年应纳的房产税为：4000×（1-20%）×1.2%+30×12%=42（万元），税务师审核后认为（ ）。【多选题】

A.免税单位无租使用纳税单位的房产免税，对企业提供给公安系统使用的房产不计税

B.闲置未用的房产也应当从价计征房产税

C.企业提供给公安系统使用的房产，由企业按照房产余值计算缴纳房产税

D.当年应纳的房产税为46.42万元

E.提供给公安系统使用的房产缴纳的房产税为0.96万元

正确答案:B、D

答案解析:免税单位无租使用纳税单位的房产免税，但本题目中不是无租使用，而是将应收的租金抵付了培训费，所以，对公安系统使用的此房产应当从租计征房产税。
年应纳房产税=（4000+400）×（1-20%）×.1.2%+0.2×2×12×12%+30×12%=46.42（万元）

3、将购买的货物用于下列项目，其进项税额准予抵扣的是（ ）。【多选题】

A.用于赠送给关系单位

B.用于非货币职工薪酬

C.用于业务招待

D.用于餐饮业

E.用于投资

正确答案:A、D、E

答案解析:选项B、C，属于将外购货物用于集体福利或个人消费，其进项税额是不能抵扣的；选项A、E，属于需要缴纳增值税的业务，进项税额可以抵扣；选项D，属于用于增值税应税项目，进项税额可以抵扣。

4、在代理个人所得税纳税申报时下列各项所得，需要按“个体工商户生产、经营所得”税目缴纳个人所得税的是（ ）。【单选题】

A.个人独资企业的投资者以独资企业资本金进行个人消费

B.股份制企业以盈余公积转增股本，个人股东获利部分

C.股份制企业的个人投资者以该企业的资本金进行个人消费

D.股份制企业的个人投资者从该企业借款，超过12个月仍未归还的借款

正确答案:A

答案解析:选项BCD按股息红利所得缴纳个人所得税。

5、企业所得税的税前扣除项目中，可以按照实际发生额从应税收入中扣除的有（ ）。【多选题】

A.存货跌价准备

B.银行罚息

C.融资租赁费用

D.财产保险费

E.支付给商贸企业的利息支出

正确答案:B、D

答案解析:选项A不得在税前扣除；选项C，应该分期计提折旧在税前扣除，而不是一次性扣除；选项E，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。

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下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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