2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》每日一练(2021-02-22)

发布时间：2021-02-22

2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。

1、下列说法中，符合企业所得税相关规定的有（ ）。【多选题】

A.企业发生的职工教育经费超过扣除限额的，允许无限期结转到以后纳税年度扣除

B.企业发生的符合确认条件的实际资产损失，在当年因某种原因未能扣除的，准予结转到以后年度扣除

C.企业筹建期间发生的广告费、业务宣传费，可以按实际发生额计入企业筹办费，并按规定在税前扣除

D.饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过标准的部分，允许结转到以后纳税年度扣除

E.上市公司实施股权激励计划，凡实施后立即可以行权的，可以根据实际行权时该股票的公允价格和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B，企业发生的符合条件的实际资产损失，在当年应因某种原因未能扣除的，准予追补至该项损失发生年度扣除；选项E，上市公司实施股权激励计划，凡实施后立即可以行权的，可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。

2、某企业拥有三处房产，分别为：办公楼一栋，原值1200万元，2020年5月31日将其中的50%出租给当地税务机关用于办公，当年收取租金收入140万元；厂房一栋，原值580万元，预计可以使用20年，已经使用15年；仓库一座，原值500万元，企业申报缴纳的2020年第三季度的房产税是21.888万元。税务师在审核后，认为（ ）。（已知当地税务机关规定的房产原值扣除率为20%）【单选题】

A.企业计算的房产税是正确的

B.企业计算的房产税有误，应补缴房产税17.472万元

C.企业计算的房产税有误，应申请退还房产税10.656万元

D.企业计算的房产税有误，应补缴房产税15.457万元

正确答案:C

答案解析:该企业2020年第三季度，应纳的房产税=1200×50%×（1-20%）×1.2%÷4+140÷7×3×12%+580×（1-20%）×1.2%÷4+500×（1-20%）×1.2%÷4=11.232（万元）。所以，该企业应申请退还房产税=21.888-.11.232=10.656（万元）

3、税收筹划就是通过对经营、投资、理财等活动事先安排，来达到节税的目的。假如企业依据国家税收法律，使计税依据中尽量增多可扣除的项目或金额，以减轻税收负担，这种方法称为（ ）。【单选题】

A.扣除方法

B.分割方法

C.抵免方法

D.不予征税方法

正确答案:A

答案解析:扣除方法是指依据国家税收法律、法规或政策规定，使经营、投资、理财等活动的计税依据中尽量增多可以扣除的项目或金额，以减轻税收负担的方法。

4、某工业企业为上市公司，2019年发生如下经济业务，已作出了相应的会计处理，税务师审核时认为正确的有（ ）。（假设相关业务中涉及原外购货物及材料的进项税额均已抵扣）【多选题】

A.将自产的产品用于企业的业务招待支出：借：销售费用 贷：库存商品 应交税费——应交增值税（销项税额）

B.外购的库存商品因管理不善的原因造成被盗：借：待处理财产损溢 贷：库存商品

C.将自己生产的产品分配给投资者，作为本期的利润分配：借：应付股利 贷：库存商品 应交税费——应交增值税（销项税额）

D.将外购文具用品一批赠送给希望小学：借：营业外支出 贷：库存商品 应交税费——应交增值税（销项税额）

E.将自产的产品用于抵债：借：应付账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）

正确答案:A、D、E

答案解析:选项B属于非正常损失，其对应的进项税作转出处理。借：待处理财产损溢 贷：库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额转出）选项C属于视同销售业务中的特殊处理，会计上要确认收入，会计处理为：借：应付股利 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）

5、某税务师2019年12月对企业进行纳税审核，发现企业当月将购进原材料时应计入成本的运费50000元计入了销售费用，由于企业该批材料已经部分用于产品生产，当期未全部完工，且当期完工的产品部分已经出售，所以无法按照审核发现的50000元直接作为错账调整金额。已知企业当月的原材料科目余额是300000元，生产成本科目余额是200000元，库存商品科目余额是480000元，当期发生的主营业务成本是420000元，则本期销售产品应分摊（ ）元。【单选题】

A.14994

B.15990

C.16994

D.14894

正确答案:A

答案解析:原材料部分用于生产，当期未全部完工，完工产品也只是部分售出，所以影响原材料、在产品、库存商品和已售产品的成本。分摊率=50000÷（300000+200000+480000+420000）×100%=3.57%本期销售产品应分摊的数额=本期销售产品成本×分摊率=420000×3.57%=14994（元）

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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