2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》章节练习(2021-02-18)
发布时间:2021-02-18
2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题,分为单选题和多选题和简答题和综合题(主观)。小编为您整理第七章 企业涉税会计核算5道练习题,附答案解析,供您备考练习。
1、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人,专业从事进料加工业务,按实耗法计算,核销上年度进料加工业务时确定的实际分配率为30%,出口货物的征税率为13%,退税率为10%。2019年8月有关经营业务为:购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款200万元,外购货物准予抵扣进项税额26万元通过认证。上期末留抵税额6万元。本月内销货物不含税销售额100万元,收款113万元存入银行。本月进料加工出口货物离岸价折合人民币210万元。该企业当月的增值税免抵税额为( )万元。【单选题】
A.17.12
B.1.52
C.2.52
D.0
正确答案:D
答案解析:免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额×(出口货物征税率-出口货物退税率)=210×30%×(13%-10%)=1.89(万元)免抵退税不得免征和抵扣税额=210×(13%-10%)-1.89=4.41(万元)当期应纳税额=100×13%-(26-4.41)-6=-14.59(万元)免抵退税额抵减额=210×30%×10%=9.3(万元)出口货物免抵退税额=210×10%-9.3=11.7(万元)企业当月的应退税额=11.7(万元)该企业当月的增值税免抵税额=0
2、某工业企业购置一辆小汽车自用,根据税法规定,缴纳了车辆购置税50000元,则正确的会计处理为( )。【单选题】
A.借:管理费用 50000 贷:应交税费——应交车辆购置税50000
B.借:固定资产 50000 贷:应交税费——应交车辆购置税50000
C.借:管理费用 50000 贷:银行存款 50000
D.借:固定资产 50000 贷:银行存款 50000
正确答案:D
答案解析:企业购置应税车辆,按规定缴纳的车辆购置税,借记“固定资产”等科目,贷记“银行存款”科目。
3、甲公司2018年初开始对销售部门用的设备提取折旧,该设备原价为40万元,假定无残值,会计上采用两年期直线法提取计提折旧,税务口径认可四年期直线法计提折旧。假定每年的税前会计利润为100万元,所得税率为25%,2018年的暂时性差异反映分录有( )。【多选题】
A.递延所得税资产的借方是2.5万元
B.递延所得税资产贷方是2.5万元
C.应交所得税贷方是27.50万元
D.递延所得税负债贷方是2.5万元
E.应交所得税贷方是25万元
正确答案:A、C
答案解析:(1)设备折旧在会计、税务上的差异:2018年会计口径20,税务口径10,暂时性差异10;(2)会计处理如下:2018年税前会计利润100,暂时性差异10,应税所得110,应交所得税27.5,递延所得税资产2.5,所得税费用25。
4、2018年11月,某增值税小规模纳税人销售外购农产品,实现含增值税销售额21630元,同时收到银行存款。该增值税小规模纳税人销售的具体账务处理是( )。【单选题】
A.借:银行存款 21630 贷:主营业务收入 21000 应交税费——应交增值税(销项税额) 630
B.借:银行存款 21630 贷:主营业务收入 21000应交税费——应交增值税 630
C.借:银行存款 21630 贷:主营业务收入 18487.18 应交税费——应交增值税(销项税额) 3142.82
D.借:银行存款 21630 贷:主营业务收入 21000 应交税费——未交增值税 630
正确答案:B
答案解析:增值税小规模纳税人的应纳增值税额,也通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算,但不设置若干专栏;该增值税小规模纳税人销售外购农产品应缴纳增值税=21630÷(1+3%)×3%=630(元)。
5、A企业为增值税一般纳税人,2019年9月外购一批货物,取得了增值税专用发票,确认了相关进项税额并准予抵扣,11月因管理不善造成上述货物被盗1吨,每吨账面成本是10000元,尚未经有关机关批准。则A企业会计处理为( )。【单选题】
A.借:待处理财产损溢 10000 贷:原材料 10000
B.借:待处理财产损溢 11300 贷:原材料 10000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1300
C.借:营业外支出 11300 贷:原材料 10000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1300
D.借:营业外支出 10000 贷:原材料 10000
正确答案:B
答案解析:已抵扣过进项税额的货物因管理不善被盗,应当作进项税额转出,相关进项税额转出金额=10000×17%=1700(元)。由于尚未经有关机关批准,则先记入“待处理财产损溢”科目。
下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题,供大家学习参考。
B.粮食白酒
C.翡翠手镯
D.钻石胸针
E.铂金项链
B.物证是以物品的自然状态来证明案件事实,但是需要添加提供者的主观内容
C.证人证言只能以口头的方式进行表达
D.鉴定意见只能由人民法院依职权指定或委托法定鉴定部门提供
B.负债股利
C.股票股利
D.财产股利
B.3.16
C.4.38
D.3.95
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