2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》章节练习(2020-01-29)

发布时间：2020-01-29

2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第八章 代理纳税审查方法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、在纳税审核中，发现企业以前年度多计收益少计费用的情况（决算报表已编制），应在（ ）贷方进行反映。【单选题】

A.“利润分配——未分配利润”科目

B.“本年利润”科目

C.“应交税费——应交所得税”科目

D.“以前年度损益调整”科目

正确答案:D

答案解析:企业以前年度多计收益少计费用，则多计了以前年度的利润，应当调减利润，借记“以前年度损益调整”科目，贷记有关科目；由于多计利润，导致多缴纳所得税，应借记“应交税费——应交所得税”，贷记“以前年度损益调整”。结转余额时，借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。所以选项D正确，选项AC错误。对以前年度利润的调整，不应通过“本年利润”科目核算，所以选项B错误。

2、2019年4月税务师在对某增值税一般纳税人2018年度增值税纳税审核时，发现纳税人2018年12月有下列一笔业务：
借：银行存款 100000
贷：营业外收入 100000
经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售方取得的返还资金。假定该纳税人2018年决算报表已编制，税务师作出的下列账务调整中，正确的是（ ）。【单选题】

A.借：以前年度损益调整 16000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 16000

B.借：以前年度损益调整 16000
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 16000

C.借：以前年度损益调整 13793.1
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 13793.1

D.借：以前年度损益调整13793.1
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）13793.1

正确答案:D

答案解析:对增值税一般纳税人，因购买货物而从销售方取得的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减，并按如下公式计算：
当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用的增值税税率）×所购货物适用的增值税税率
因此，本题计入“进项税额转出”中的数额=100000÷（1+16%）×16%=13793.1（元）。调整分录为：
借：以前年度损益调整 13793.1
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）13793.1

3、某企业2018年11月进行内部审计时，发现企业2015年6月计提生产设备折旧时，应计折旧金额5800元，错记为2800元，应当进行账务调整，下列会计调整分录正确的有（ ）。【多选题】

A.借：本年利润 3000
贷：累计折旧 3000

B.借：制造费用 3000
贷：累计折旧 3000

C.借：本年利润 （5800）
贷：累计折旧 （5800）
借：本年利润 2800
贷：累计折旧 2800

D.借：库存商品 2800
贷：累计折旧 2800

E.借：制造费用 （2800）
贷：累计折旧 （2800）
借：制造费用 5800
贷：累计折旧 5800

正确答案:B、E

答案解析:该项错账是在本年发现的，可直接采用对应的科目进行调整。这笔错账会计科目使用正确，但核算金额有误，且核算金额小于应计金额，可以采用红字冲销法和补充登记法进行调账。选项B属于补充登记法，选项E属于红字冲销法。题目中没有说明企业的产品完工比例和销售比例，所以全部结转本年利润或调整产成品成本是不正确的。

4、某税务师2019年3月对企业2018年纳税审核时，发现企业在2018年2月份结转完工产品成本时，多结转成本20000元，进一步审核出、入库单等原始凭证时，确定该批产品已经在2018年12月全部出售，则以下调整分录中正确的是（ ）。【单选题】

A.借：生产成本 20000
贷：库存商品 20000

B.借：生产成本 20000
贷：主营业务成本 20000

C.借：生产成本 20000
贷：以前年度损益调整 20000

D.借：生产成本 20000
贷：利润分配——未分配利润 20000

正确答案:C

答案解析:产品已经全部售出，所以错计成本影响产品的销售成本。跨年调整，影响损益的科目要通过“以前年度损益调整”科目反映。调整分录应为：
借：生产成本 20000
贷：以前年度损益调整 20000

5、某税务师2019年3月对企业2018年的纳税情况进行审核时，发现企业在2018年12月份结转完工产品成本时，多结转成本30000元，进一步审核出、入库单等原始凭证时，证实该批产品在2018年2月已经售出50%，则以下调整分录中正确的是（ ）。【单选题】

A.借：生产成本 30000
贷：主营业务成本 30000

B.借：以前年度损益调整 30000
贷：库存商品 30000

C.借：生产成本 15000
贷：主营业务成本 15000
借：生产成本 15000
贷：库存商品 15000

D.借：生产成本 15000
贷：主营业务成本 15000
借：以前年度损益调整 30000
贷：库存商品 30000

正确答案:C

答案解析:由于产品在2016年2月才售出50%，所以不影响2015年的损益，但影响2016年度的损益。调账分录为：
借：生产成本 15000
贷：主营业务成本 15000
借：生产成本 15000
贷：库存商品 15000

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
2019年10月王某通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得拍卖收入600000元，拍卖过程中缴纳相关税费20000元，经文物部门鉴定，该字画为海外回流文物，王某无法提供完整的财产原值凭证。王某取得的拍卖收入应缴纳个人所得税（ ）元。

A.12000
B.9600
C.18000
D.116000
答案：A
解析：
对个人财产拍卖所得征收个人所得税时，纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。因此，王某取得的拍卖收入应缴纳个人所得税=600000×2%=12000（元）。
某公司2018年度利润表“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息3.2万元；向本企业职工借款50万元，期限1年，支付借款利息3万元。该公司2018年可以在所得税前扣除的借款利息为（ ）万元。

A.6.2
B.3.2
C.4.8
D.4.4
答案：C
解析：
银行借款利率＝（3.2×2）÷200×100％＝3.2％；税前可以扣除的职工借款利息＝50×3.2％＝1.6（万元）；合计扣除借款利息＝3.2＋1.6＝4.8（万元）。
下列关于税收法律关系特点的说法中，错误的是（　)。

A.具有财产所有权或支配权单向转移的性质
B.主体的一方只能是国家
C.权利义务关系具有不对等性
D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件
答案：D
解析：
税收法律关系的成立、变更、消灭不以主体双方意思表示一致为要件。
位于县城的某油田为增值税一般纳税人，2015年5月发生下列业务。
（1）外购化工原料取得增值税专用发票，注明金额为2000万元，支付运费取得货物运输业增值税专用发票，注明金额为20万元。
（2）进口原油1000吨，买价共计1200万元，支付境外运费和保险费40万元，支付进口关税60万元和进口增值税后海关放行，取得专用缴款书。支付从口岸至企业所在地的运费，取得货物运输业增值税专用发票，注明金额为20万元。
（3）委托境内某工程勘探公司（为增值税一般纳税人）进行原油煤炭勘探，取得增值税专用发票，注明金额为120万元。
（4）外购油田运输专用车，取得机动车销售统一发票，注明价税合计70.2万元，另取得增值税专用发票，注明工具件和零配件价税合计1.2万元。
（5）进口5辆小汽车供管理部门使用，海关核定的关税完税价格每辆30万元，缴纳进口环节各项税金后海关放行。
（6）开采原油1000吨，当月销售500吨，取得不含税销售收入2250万元，另收取购买违约金4万元。
（7）生产中使用100吨原油用于加油、修井，领用500吨原油用于加工成品油。
（8）生产人造原油7000吨，当月销售6000吨，取得不含税收入2400万元。
（9）通过加工化学物质进行三次采油，当月销售1500吨，取得不含税收入1400万元。
（10）在开采原油的同时开采天然气1000立方米，开采成本为350万元，当月全部用于职工食堂，无同类产品售价，成本利润率为10%。
已知：进口小汽车的关税税率是25%，消费税税率是9%；原油和天然气的资源税税率都是6%。
要求：根据上述资料，回答下列问题。

该企业当月应缴车辆购置税（　　）万元。

A.20.45
B.21.56
C.23.22
D.26.71
答案：D
解析：
购进自用车辆的车辆购置税的计税依据=（全部价款+价外费用）÷（1+增值税税率或征收率）；进口自用车辆的车辆购置税的计税依据=关税完税价格+关税+消费税，该企业当月应缴车辆购置税=（70.2+1.2）÷（1+17%）×10%+5×30×（1+25%）÷（1-9%）×10%=26.71（万元）。

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