2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》历年真题(2021-11-01)

发布时间：2021-11-01

2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、企业利用免抵退税方法计算增值税时，免抵退计算的可退税限额计入的科目是（　）。【单选题】

A.应交税费——应交增值税（出口退税） 

B.应交税费——应交增值税（进项税额） 

C.应交税费——应交增值税（销项税额） 

D.应交税费——未交增值税

正确答案:A

答案解析:“应交税费——应交增值税（出口退税）”核算的是免抵退计算的可以退税的最大限额。

2、2018 年度某企业购进房产缴纳印花税，下列会计核算中正确的是（）。【单选题】

A.借：管理费用贷：银行存款

B.借：固定资产贷：银行存款

C.借：固定资产贷：应交税费——应交印花税

D.借：税金及附加贷：应交税费——应交印花税借：应交税费——应交印花税贷：银行存款

正确答案:D

答案解析:缴纳的印花税计入“税金及附加”科目。

3、经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定，税务师应当出具（　）。【单选题】

A.无保留意见鉴证报告 

B.保留意见鉴证报告 

C.无法表明意见鉴证报告 

D.否定意见鉴证报告

正确答案:B

答案解析:经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定，税务师应当出具保留意见鉴证报告。

4、实行定期定额征收的个体工商户在停业前应当向主管税务机关办理停业报告，停业时间不得超过（）。【单选题】

A.3 个月

B.9 个月

C.1 年

D.半年

正确答案:C

答案解析:实行定期定额征收的个体工商户或比照定期定额户进行管理的个人独资企业暂停经营的，应当在停业前向主管税务机关办理停业报告,停业期不得超过一年。

5、下列关于税务师事务所质量控制的表述中，不正确的有（　）。【多选题】

A.税务师事务所和项目负责人对服务成果的质量承担最终责任 

B.项目其他成员为其完成的工作质量承担责任 

C.仅由税务师事务所对服务成果的质量承担最终责任 

D.仅由项目负责人对服务成果的质量承担最终责任 

E.项目负责人和项目其他成员共同对服务成果的质量承担最终责任

正确答案:C、D、E

答案解析:税务师事务所和项目负责人对服务成果的质量承担最终责任；项目其他成员为其完成的工作质量承担责任。

6、下列采取增值税一般计税方法的业务，在会计核算时会使用到"应交税费-预交增值税"科目的有（）【多选题】

A.房地产开发公司销售商品房预收的销售款

B.工业企业销售货物预售的货款

C.建筑公司建造写字楼预收的工程款

D.商业企业出租包装物收取的押金

E.工业企业分期收款方式销售货物收到的款项

正确答案:A、C

答案解析:企业预缴增值税时，借记“应交税费—预交增值税”科目。选项BDE，不涉及增值税的预缴，因此不会涉及该科目。

7、下列不得作为税务行政复议定案依据的有（）。【多选题】

A.无正当事由超出举证期限提供的证据材料

B.不能正确表达意志的证人提供的证言

C.虚开的增值税专用发票原件

D.涉及个人隐私的证据材料 

E.无法辨明真伪的证据材料

正确答案:A、B、E

答案解析:下列证据材料不得作为定案依据： (1)违反法定程序收集的证据材料；(2)以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；(3)以利诱、欺诈、胁迫和暴力等不正当手段获取的证据材料；(4)无正当事由超出举证期限提供的证据材料；(5)无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方不予认可的证据的复制件、复制品； (6)无法辨明真伪的证据材料；(7)不能正确表达意志的证人提供的证言；(8)不具备合法性、真实性的其他证据材料。

8、关于实施小微企业普惠性税收减免政策，自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，对增值税小规模纳税人征收的下列税种，属于可以由省级人民政府决定在 50%的税额幅度减征的有（）。【多选题】

A.车船税

B.房产税

C.契税

D.城镇土地使用税

E.城市维护建设税

正确答案:B、D、E

答案解析:由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在 50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

9、居民个人实施预扣预缴个人所得税时，可以扣除“专项附加扣除费用”的所得是（）。【单选题】

A.劳务报酬

B.工资、薪金 

C.特许权使用费

D.稿酬所得

正确答案:B

答案解析:对居民个人,按照其在本单位截至当前月份工资、薪金所得的累计收入，减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除计算预扣预缴应纳税所得额。

10、增值税一般纳税人发生下列业务，可以开具增值税专用发票的有（）。【多选题】

A.金融商品转让

B.销售古旧图书

C.销售 2018 年建造的房屋

D.销售使用了 2 年的机动车

E.销售存货

正确答案:C、D、E

答案解析:选项A，金融商品转让不得开具增值税专用发票；选项B，销售古旧图书，免征增值税，销售免税货物不得开具增值税专用发票。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
下列有关土地增值税的表述中，正确的有（ ）。

A.房地产开发企业转让存量房，适用加计扣除20%的规定
B.直接转让土地使用权的，纳税人应当进行土地增值税清算
C.货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费
D.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，在计算土地增值税时不得扣除
E.纳税人以分期收款方式转让房地产的，主管税务机关可根据合同规定的收款日期来确定具体的纳税期限
答案：B,C,D,E
解析：
选项A：房地产开发企业转让新建房，适用加计扣除20%的规定。
2018年4月，甲企业将闲置办公楼出租给乙企业，双方签订的合同中注明每月租金20000元，租期未定，当月甲企业预收两个月的租金。2018年8月底合同解除，甲企业收到乙企业补交的租金60000元。下列关于甲企业印花税处理的表述中，正确的有（ ）。

A.甲企业2018年4月暂不缴纳印花税
B.甲企业2018年4月应缴纳印花税5元
C.甲企业2018年4月应缴纳印花税40元
D.甲企业2018年8月应补缴印花税95元
E.甲企业2018年8月应补缴印花税60元
答案：B,D
解析：
有些合同在签订时无法确定印花税计税金额，对这类合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。甲企业2018年4月先按5元贴花，2018年8月应补缴印花税=（2×20000+60000）×1‰-5=95（元）。
甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，每年按净利润的10%计提盈余公积。2019年度有关资料如下：
（1）2019年1月1日应纳税暂时性差异余额为4000万元，可抵扣暂时性差异余额为0。计提的各项资产减值准备均作为暂时性差异处理，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在三年内转回。
（2）从2019年1月1日起，一项生产设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将生产设备的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。根据税法规定，生产设备采用年限平均法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。本年度上述生产设备生产的A产品对外销售80%；A产品年初无在产品和产成品存货，年末无在产品存货（假定上述生产设备只用于生产A产品）。甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。年末库存A产品未发生减值。
上述生产设备已使用3年，并已计提了3年的折旧，其账面原价为4800万元，累计折旧为1200万元（未计提减值准备），预计净残值为零。
（3）从2019年起，甲公司试生产某种新产品（B产品），对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。
乙材料2019年年初账面余额为零。2019年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。
2019年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，甲公司生产的B产品全部未能出售。甲公司于2019年底预计B产品的全部销售价格为56万元（不含增值税），预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为52万元。
（4）甲公司2019年度实现利润总额8000万元。2019年度实际发生业务招待费80万元，按税法规定允许抵扣的金额为45万元；国债利息收入为7万元；其他按税法规定不允许抵扣但计入利润总额的金额为20万元（非暂时性差异）。除上述所列事项外，无其他纳税调整事项。
假定2019年初暂时性差异均符合递延所得税确认条件，并在2019年以后转回。
要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲公司2019年A产品生产设备应计提的折旧额为（ ）万元。

A.1920
B.720
C.1440
D.400
答案：C
解析：
甲公司2019年度A产品生产设备应计提的折旧额=（4800-1200）×2/（8-3）=1440（万元）。
根据行政复议法的有关规定，对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的，应一并向（ ）申请行政复议。

A.作出行政处罚决定的税务机关
B.作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关
C.作出行政处罚决定的税务机关所在地的人民政府
D.国家税务总局
答案：B
解析：
对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的，应一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

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