2019年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》每日一练(2019-11-15)

发布时间：2019-11-15

2019年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、业务（1）应缴纳的增值税为（ ）万元。【客观案例题】

A.173.39

B.198.20

C.100

D.95.24

正确答案:A

答案解析:业务1：对方支付的提前竣工奖属于价外费用，应包括在计税依据中。应纳增值税=（2000+100）÷（1+9%）×9%=173.39（万元）

2、企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是（ ）。【单选题】

A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板

B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车

C.化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品

D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝

正确答案:D

答案解析:用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品用于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。

3、下列应属于消费税征税范围的有（ ）。【多选题】

A.独板实木地板

B.木制一次性筷子

C.电动汽车

D.涂料

E.购进货车改装生产的商务车

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C，电动汽车不属于消费税征税范围；选项E，对于企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不属于消费税征税范围。

4、下列属于应征收消费税的项目有（ ）。【多选题】

A.石英钟

B.帆艇

C.胭脂

D.戏剧、舞台演员化妆用的油彩

E.果啤

正确答案:C、E

答案解析:选项A：每只不含增值税销售价格在10000元（含）以上的手表应征收消费税；选项B：帆艇不属于征收消费税的游艇，不征收消费税；选项C：胭脂属于应征消费税的化妆品；选项D：戏剧、舞台演员化妆用的油彩不属于消费税的征收范围；选项E：果啤属于啤酒，应征收消费税。

5、该企业2月销售天然气应纳资源税（　）万元。【客观案例题】

A.407.59

B.418.41

C.429.82

D.472.80

正确答案:C

答案解析:自2018年5月1日至2019年3月30日，天然气适用10%的增值税税率。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
下列关于收入与利得的表述中，正确的有（　　）。

A.收入是企业日常活动中形成的会导致所有者权益增加的经济利益总流入
B.收入与利得都是经济利益的流入并最终导致所有者权益的增加
C.企业所发生的利得在会计上均计入营业外收入
D.收入是从企业的日常活动中产生的，不是从偶发的交易或事项中产生的
E.收入与利得的区别主要在于是否计入企业的当期损益
答案：B,D
解析：
收入是企业日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，选项A错误；直接计入所有者权益的利得，会计核算时计入其他综合收益，选项C错误；收入与利得都是经济利益的流入并最终导致所有者权益的增加，二者主要的区别在于收入是日常活动产生的，而利得是非日常活动产生的，选项E错误。
我国境内某居民企业(以下称该企业)在A国设立一分公司(以下称境外分公司)，2017年该企业境内应纳税所得额－14.29万元，境外分公司税后所得10万元，已在该国缴纳企业所得税4.29万元。2018年该企业境内应纳税所得额30万元，境外分公司税后所得14万元，已在该国缴纳企业所得税6万元。该企业适用企业所得税税率25%，境外分公司适用企业所得税税率30%。要求：根据上述资料，回答下列问题：
2018年度汇总纳税时，该企业实际应缴纳的企业所得税为(　)万元。

A.6.50
B.7.50
C.8.25
D.9.00
答案：B
解析：
2018年度境内应纳税所得额是30万元，境外所得不用补税，所以实际应纳税额＝30×25%＝7.5（万元）。
小高公司为境内居民企业，主要从事日用品的生产与销售，2019年有关的税务相关事项如下，
（1）“五一劳动节”促销活动，小高公司推出“买一赠一”的活动，凡购买一件价值 40 元的沐浴露，就赠送一块价值 10 元的香皂。在确定企业所得税中收入时，将沐浴露信40 元和香皂 10 元分别确认了收入。
（2）7月发生尚未形成无形资产的新产品的研究开发费用52万元，其中列支设备运行维护费用2万元
该设备既用于研发活动，用于日常生产的常规性检测。
（3）9 月购进了一台设备供检测使用，取得增值税专用发票注明的金额 200 万元，税额 26 万元，小高企业预计该台设备可以使用 5 年，预计净残值为 0。小高公司决定选择一次性税前扣除的税收优惠政策。（4）9 月，将公司一块尚未使用的土地使用权向其子公司进行增资，该项土地使用权计税基础为 6000 万元，公允价值 9000 万元，评估增值为 3000 万元。
（5）10 月向工商部门支付了违规建设的罚款 6 万元，支付一场诉讼的诉讼费 2 万元。
（6）11 月向其母公司支付了管理费 20 万元。
要求：
（1）针对业务（1）甲公司税务处理是否正确，请说明理由。
（2）针对业务（2）请计算出加计扣除的扣除金额是多少？
（3）针对业务（3），折旧费应当如何进行企业所得税税务处理？
（4）针对业务（4），对于评估增值收益如何进行企业所得税税务处理？
（5）针对业务（5），罚款和诉讼费是否能够在企业所得税税前扣除？
（6）向母公司支付的管理费，是否能够在企业所得税税前扣除，请说明理由。

答案：
解析：
（1）小高公司对于沐浴露和香皂的税务处理不正确。
理由：根据企业所得税法规定，对于企业买一赠一等方式销售商品的，其赠品不属于捐赠，应按各项商品的价格比例分摊确认各项收入，其商品价格应以公允价格计算。小高应确认每件沐浴露销售收入 信 =40×40÷（40+10）=32元，确认每块香皂销售收入=40×10÷（40+10）=8（元）。
（2）①企业为开发新技术.新产品.新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的 75%加计扣除。
②专门用于研发活动的仪器设备的折旧费或租赁费，允许按照规定实行加计扣除，对于既用于研发活动又用于日常生产的常规检测的设备划分不清的，不得实行加计扣除。小高公司在计算应纳税所得额时，研究开发费用允许扣除的金额=（52-2）×75%=37.5（万元）。
（3）小高公司对于该设备会计上计提的折旧金额=200÷5×3/12=10（万元）
税法规定，2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日新购进的设备.器具，单位价值不超过 500 万元的。允许一次性计入当期的 成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度扣除。购进的机器设备的折旧额应调减应纳税所得额=200-10=190（万元）
（4）小高公司以土地使用权对外投资评估增值收益 3000 万元，可在不超过 5 年期限内，分期均匀计入相应年度应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。
（5）向工商部门的罚款 6 万元不得在企业所得税税前扣除，诉讼费 2 万元可以扣除。
（6）小高公司向其母公司支付的管理费 10 万元，不得在计算应纳税所得额时扣除。
理由：企业之间支付的管理费，不得在计算应纳税所得额时扣除。
下列关于耕地占用税征收管理的说法，不正确的是（ ）。

A.未经批准占用耕地的纳税义务发生时间为税务部门认定的纳税人实际占用耕地的当日
B.因挖损、采矿塌陷损毁耕地的纳税义务发生时间为自然资源、农业农村等相关部门认定损毁耕地的当日
C.纳税人占用耕地，应当在耕地所在地申报纳税
D.纳税人占用耕地，应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳耕地占用税
答案：A
解析：
选项A：未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为自然资源主管部门认定的纳税人实际占用耕地的当日。

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