2020年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》模拟试题(2020-09-29)

发布时间：2020-09-29

2020年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列行为，属于增值税视同销售的有（ ）。【多选题】

A.在同一个县（市）范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于销售

B.将外购的货物抵付员工工资

C.将自产货物作为股利分配给股东

D.将外购的货物用于集体福利

E.将委托加工收回的货物用于个人消费

正确答案:C、E

答案解析:选项A，将货物在不同县市的机构之间移送才属于增值税视同销售行为，在同一个县市内移送，不属于增值税视同销售行为；选项B、D，将外购货物用于投资、分配股东或投资者、无偿赠送行为的，才属于增值税视同销售行为，外购货物用于抵付员工工资相当于偿债，属于特殊销售方式；外购货物用于集体福利，不属于增值税视同销售行为。

2、某外贸公司2020年2月从生产企业（一般纳税人）购入一批高档化妆品，取得增值税专用发票，支付价款40万元、增值税5.2万元，支付购货运输费用4万元，当月将该批高档化妆品全部出口，取得销售收入60万元。该外贸公司出口高档化妆品应退增值税和消费税（　）万元。（增值税出口退税率13%，消费税税率15%）【单选题】

A.16.25

B.11.20

C.19.80

D.25.80

正确答案:B

答案解析:外贸企业出口货物（ 委托加工修理修配货物除外 ）增值税退（免）税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额，按实际负担的消费税退还消费税。该外贸公司出口化妆品应退增值税和消费税＝40×13%＋40×15%＝11.20（万元）。

3、该企业11月份应退税额为（ ）万元。【客观案例题】

A.9.9

B.0

C.0.53

D.9

正确答案:D

答案解析:11月份：  （1）免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额=50×（13%-10%）=1.5（万元）  （2）当月免抵退税不得免征和抵扣税额=140×（13% -10%）-1.5=2.7（万元）  （3）当月应纳税额=80×13%-（100×13%-2.7）-20.73==-20.63（万元）  （4）免抵退税额抵减额=50×10%=5（万元）  （5）当月免抵退税额=140×10%-5=9（万元）  （6）该企业当月应退税额=9（万元）  

4、该服装厂进口环节缴纳的各项税额合计为（ ）元。【客观案例题】

A.6120

B.7160

C.8016

D.6714

正确答案:D

答案解析:该服装厂进口环节应缴纳的各项税额应缴纳进口关税=36000×5%=1800（元）应缴纳进口增值税=（36000+1800）×13%=4914（元）进口环节税金合计=1800+4914=6714（元）。

5、关于车辆购置税的计税价格，下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税

B.汽车销售公司使用保险公司发票代收的保险费应并入计税价格计征车辆购置税

C.汽车销售公司使用本公司发票的代收款项并入计税价格计征车辆购置税

D.进口自用的应税小汽车，其计税价格包括关税完税价格、关税和消费税

E.进口自用的应税大卡车，其计税价格包括关税完税价格和关税

正确答案:D、E

答案解析:选项A：进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格、关税和消费税，但不包括增值税；选项B：汽车销售公司使用保险公司发票代收的保险费，属于提供代收服务，代收款项不应并入计税价格中计征车辆购置税。选项C：本公司发票的代收款项是价外费用，不计入计税价格。

6、该房地产开发公司2018年销售写字楼应缴纳土地增值税（ ）万元。【客观案例题】

A.1038

B.1236

C.1416

D.1885.6

正确答案:D

答案解析:增值额=16000-10032=5968（万元）增值率=增值额÷扣除项目金额×100%=5968÷10032×100%=59.49%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。销售写字楼应缴纳土地增值税=5968×40%-10032×5%=1885.6（万元）

7、该企业受托加工化妆品应代收代缴消费税和城市维护建设税共计（ ）万元。【客观案例题】

A.12.00

B.12.58

C.12.60

D.12.84

正确答案:D

答案解析:业务（1）：涉及代收代缴消费税、城建税。该企业应代收代缴消费税=（20+8）÷（1-30%）×30%=12（万元）应代收代缴城建税=12×7%=0.84（万元）代收代缴消费税、城建税合计为：12+0.84=12.84（万元）

8、下列关于城市维护建设税和教育费附加的说法，正确的有（ ）。【多选题】

A.自2016年2月1日起，按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的纳税义务人免征教育费附加

B.撤县建市后，纳税人所在地在市区的，城市维护建设税税率为5%

C.一般情况下，城建税不单独加收滞纳金或罚款

D.生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后，经税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税的计征范围

E.城建税及教育费附加随“两税”的减免而减免

正确答案:A、C、D、E

答案解析:选项B：撤县建市后，纳税人所在地在市区的，城市维护建设税的税率为7%。

9、.甲企业2020年3月产生治炼渣500吨，粉煤灰200吨，其他废物中的半固态废物300吨，其中综合利用的治炼渣和粉煤灰共200吨(符合国家和地方环境保护标准)，在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存其他废物中的半固态废物50吨，同时处置粉煤灰20吨，适用税额为25元/吨。甲企业3月固体废物应缴纳环境保护税(   ）元。【单选题】

A.18250.00

B.18750.00

C.20000.00

D.21250.00

正确答案:A

答案解析:应税固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物储存量、处置量、综合利用量的余额。甲企业3月固体废物应缴纳环境保护税=[（500+200+300）-（200+50+20）]×25=18250（元）。

10、某县城房地产开发公司建造一幢普通标准住宅出售，签订商品房买卖合同，取得不含税销售收入9500万元。该公司为建造此住宅支付地价款和有关费用1000万元，开发成本2000万元，房地产开发费用500万元，其中利息支出200万元，但由于该公司同时建造别墅，贷款利息无法分摊，该地规定房地产开发费用的计提比例为10%。已知准予扣除的税金及附加为513万元，转让此普通标准住宅应缴土地增值税额是（ ）万元。【单选题】

A.2107.5

B.0

C.1881.55

D.2400.56

正确答案:C

答案解析:（1）扣除项目金额=1000+2000+（1000+2000）×10%+513+（1000+2000）×20%=4413（万元）（2）增值额=9500-4413=5087（万元）（3）增值率=5087÷4413×100%=115.27%，适用税率50%，速算扣除系数15%，应纳土地增值税=5087×50%-4413×15%=1881.55（万元）

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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以购进农产品为原料生产销售的下列各项中，适用农产品增值税进项税额核定扣除办法的有( )。

A.啤酒
B.酒精
C.菜籽油
D.酱油
E.核桃奶

答案：A,B,C,E

解析：

自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。

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共用题干
甲、乙两公司属同一集团，甲公司为上市公司，2010～2012年发生的与投资相关的交易或事项如下：(1)2010年7月1日，甲公司向X公司的控股股东Y公司以每股15元的发行价格定向增发本公司普通股股票500万股（每股面值1元），取得X公司25%的股权。增发完成后，甲公司对X公司具有重大影响。(2)2010年7月1日，X公司的可辨认净资产公允价值为32000万元（账面价值为31400万元），除下列资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。



(3)2010年8月3日，X公司将成本为300万元的一批库存商品P以400万元的价格出售给甲公司；甲公司将取得的库存商品P作为库存商品核算，至2010年12月31日，甲公司对外出售60%。(4)截止2010年12月31日，X公司已对外出售在7周1日持有的库存商品S的80%。(5)2010年7～12月，X公司实现净利润500万元；按净利润的10%提取盈余公积。(6)2011年4月5日，X公司宣告分配现金股利200万元，股票股利500万股（每股面值1元），并于4月10日除权除息。(7)2011年6月，X公司以300万元购入某公司股票作为可供出售金融资产核算；2011年12月31日，该股票的公允价值为400万元。(8)2011年度，X公司全部对外出售其上年结存的库存商品S；实现净利润1800万元，按净利润的10%提取盈余公积。(9)2011年度，甲公司全部对外出售其上年结存的库存商品P。(10)2012年1月1日，甲公司以公允价值为10000万元的投资性房地产（一直以公允价值模式计量，其中：成本8000万元、公允价值变动2000万元）为对价，取得X公司30%的股权，并对X公司构成实际控制。(11)2012年5月1日，甲公司将持有X公司ss%股权转让给乙公司，乙公司向甲公司支付银行存款19000万元，并支付相关费用200万元。根据上述资料，不考虑所得税和其他因素，回答下列问题：

2010年7月1日，甲公司取得对X公司长期股权授资时，下列会计处理正确的是()。
A:确认“长期股权投资—成本”7500万元
B:确认营业外收入500万元
C:确认投资收益500万元
D:确认资本公积500万元

答案：B

解析：

初始投资成本为7500(500*15)万元，享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额为8000(32000*25%)万元，初始投资成本小于享有的被投资方可辨认净资产公允价值的份额，所以应调整长期股权投资的账面价值，同时确认营业外收入500万元。

权益法下，投资方确认投资收益时，首先要对被投资方实现的净利润进行调整。调整项目包括按公允价值的调整、对内部未实现交易损益的调整。本题中，选项AB，属于对公允价值的调整，选项C，属于对内部未实现交易损益的调整。

2012年1，2月31日，甲公司对X公司长期股权投资的账面价值=8000+[500-(1200-1400)*80%-(4000-3200)/5*1/2-(400-300)*40%]*25%=8135（万元）。

权益法下，被投资方宣告分配现金股利时，投资方按应分得的股利借记“应收股利”，贷记“长期股权投资”科目，所以甲公司持有的长期股权投资账面价值会减少50万元。

2011年X公司调整后的净利润=1800-(1200-1400)*20%-800/5+(400-300)*40%=1720（万元），甲公司应确认的投资收益=1720*25%=430（万元），甲公司应确认的资本公积=（400-300）*25%=25（万元）。

甲、乙公司属同一集团，甲公司控制X公司，所以在乙公司取得X公司股份前，乙公司与X公司也属于同一集团，乙公司取得X公司55%股权属于同一控制下的企业合并。

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某市甲公司，2018年发生以下应税行为:
(1) 5月份与乙公司签订两份合同，其中货物运输合同注明运费30万元，保管费5万元，装卸费2万元;房屋租赁合同注明原值1000万元的房产出租给乙公司开办快捷酒店，合同约定5月31交付使用，租期1年，年租金120万元。
(2) 6月底自建的办公楼交付使用，其人账价值为1500万元(不包括中央空调80万元)。
(3) 7月份与丙公司签订技术转让合同，取得转让收人80万元，其中技术咨询费20万元。
(4) 8月份股东会决定增资1000万元，增资款当月到账。
(说明以上价格不含增值税，当地政府规定按房产原值一次 扣除20%的余值计算房产税)
根据上述资料，回答以下问题:
甲公司技术转让合同及增资应缴纳印花税()元。

A.2680
B.5180
C.2740
D.5240

答案：C

解析：

技术转让合同印花税=80 x10000 x0.03%=240 (元)
增资缴纳印花税=1000 x 10000 x 0.05% x 50%=2500 (元)
两者合计2500+240=2740(元)。
注意:自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

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