2020年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》模拟试题(2020-09-13)

发布时间：2020-09-13

2020年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、某金店采取“以旧换新”方式零售24K纯金项链1条，新项链对外售价为8000元，旧项链作价3000元，从消费者手中收取新旧差价款5000元；清洗金银首饰取得含税收入3510元；为个人提供带料加工金银首饰业务，取得含税收入4000元。该金店就上述业务应纳消费税（ ）元。【单选题】

A.213.68

B.534.62

C.348.26

D.398.23

正确答案:D

答案解析:纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税；修理、清洗金银首饰不征收消费税；为个人提供带料加工金银首饰业务，视同零售，征收消费税。应纳消费税=（5000+4000）÷（1+13%）×5%=398.23（元）

2、某煤矿开采企业为一般纳税人，2020年8月销售原煤30万吨，开具增值税专用发票金额9000万元，另领用原煤5万吨用于企业冬季取暖，该企业同类原煤最高售价为400元/吨，平均售价310元/吨（不含增值税），当月应纳资源税（  ）万元。（当地规定煤炭资源税税率10%）【单选题】

A.1050.00

B.900.00

C.1100.00

D.1055.00

正确答案:D

答案解析:企业领取暖用的原煤要缴纳资源税。应缴纳资源税=（9000+310×5）×10%=1055（万元）。

3、按照现行消费税制度规定，纳税人外购下列已税消费品可以从应税销售额中扣除的有（ ）。【多选题】

A.外购已税烟丝生产的卷烟

B.以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板

C.外购已税化妆品生产的化妆品

D.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰

E.外购杆头为原料生产的高尔夫球杆

正确答案:A、B、C、E

答案解析:选项D，外购已税珠宝玉石生产的金银首饰，因为金银首饰纳税环节改为零售环节缴纳，故生产环节不征消费税，也不得扣除已纳消费税。

4、根据《土地增值税暂行条例》的规定，房地产开发公司以外的其他纳税人应在转让房地产合同签订之日起（ ）内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。【单选题】

A.5日

B.7日

C.10日

D.15日

正确答案:B

答案解析:房地产开发公司以外的其他纳税人应自签订房地产转让合同之日起7日内，到房地产所在地主管税务机关办理土地增值税的纳税申报。

5、下列房产中，按税法规定可以免征或不征土地增值税的有（ ）。【多选题】

A.国家机关转让自用的房产

B.税务机关拍卖欠税单位的房产

C.国有企业进行评估增值的房产

D.因国家建设需要而被政府征收的房产

E.房产所有人赠与自己直系亲属的房产

正确答案:C、D、E

答案解析:选项C：国有企业进行评估增值的房产，产权未发生变动，不缴纳土地增值税；选项D：因国家建设需要被政府依法征收、收回的房地产，免征土地增值税；选项E：房产所有人赠与自己直系亲属的房产，不属于土地增值税的征税范围。

6、依据现行车辆购置税的有关规定，下列说法中正确的是（ ）。【单选题】

A.车辆购置税实行统一比例税率

B.车辆购置税的纳税义务人不包括外商投资企业

C.自产自用应税车辆行为，不需要缴纳车辆购置税

D.购置新能源汽车减半征收车辆购置税

正确答案:A

答案解析:选项B，外商投资企业也属于我国车辆购置税纳税义务人范围；选项C，自产自用应税车辆是指纳税人将自己生产的应税车辆作为最终消费品用于自己消费使用，其消费行为已构成应税行为；选项D，2018年1月1日至2020年12月31日，对购置的新能源汽车免征车辆购置税。

7、甲厂当月发生的增值税进项税为（ ）万元。【客观案例题】

A.39.91

B.30.99

C.42.15

D.43.31

正确答案:B

答案解析:甲厂当月发生的增值税进项税业务（1）外购油漆的进项税额26万元外购原木进项税额=42×9%+1.91×9%=3.95（万元）当期进项税合计=26+1.04+3.95=30.99（万元）

8、（2）该公司业务（4）应转出进项税额（　）万元。【客观案例题】

A.6.8

B.3.4

C.10.2

D.2.38

正确答案:B

答案解析:3年前购进旅游车时按17%抵扣进项税，现进项税额转出也是按17%计算。业务（4）进项税转出额＝60×17%×（20/60）＝3.4（万元）

9、根据规定生产、生活性服务业纳税人享受加计抵减政策，所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过（　）的纳税人。 【单选题】

A.30%

B.50%

C.60%

D.80%

正确答案:B

答案解析:所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

10、下列关于环境保护税的特点，说法正确的有(    )。【多选题】

A.征税项目为四类重点污染物

B.纳税人主要是企事业单位和其他经营者

C.直接排放应税污染物是必要条件

D.税额为统一定额税和浮动定额税相结合

E.税收收入全部归中央

正确答案:A、B、C、D

答案解析:环境保护税的特点包括:(1)征税项目为四类重点污染物;(2)纳税人主要是企事业单位和其他经营者;(3)直接排放应税污染物是必要条件;(4)税额为统一定额税和浮动定额税结合:(5)税收收入全部归地方。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
下列关于内部研发无形资产的会计处理的表述中，错误的是（ ）。

A.开发阶段发生的未满足资本化条件的支出应计入当期损益
B.研究阶段发生的支出应全部费用化
C.研究阶段发生的符合资本化条件的支出可以计入无形资产成本
D.开发阶段发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本
答案：C
解析：
内部研发无形资产，研究阶段支出应全部费用化处理，开发阶段发生的符合资本化条件的支出计入无形资产成本，不符合资本化条件的支出费用化，选项C 错误。
甲公司2018年有关股权投资的情况如下：?
（1）甲公司持有A公司30％的股权，按照权益法核算，当年会计账簿中就此项投资确认投资收益450万元。?
当年A公司实际宣告分派现金股利1200万元，甲公司按照持股比例确认“应收股利”360万元。?
（2）甲公司持有未上市的B公司40％的股权，此部分股权投资成本为2300万元，当年撤回其在B公司的全部股权投资，取得转让收入3000万元，撤资时B公司的累计未分配利润和累计盈余公积为1000万元。?

（3）甲公司持有C公司30％的股权，按照权益法核算，当年将持有的C公司股权全部转让，取得转让收入3800万元，此部分股权投资成本为3000万元，转让股权时C公司的累计未分配利润和累计盈余公积为900万元。?
（4）甲公司投资的D公司当年发生经营亏损，甲公司按权益法核算其应分担的金额为200万元，确认投资损失。?
要求：根据上述资料，回答下列问题：
<1>、根据资料（1）的表述提出纳税调整意见并说明理由。
<2>、计算资料（2）的投资资产转让所得并说明理由。
<3>、计算资料（3）的股权转让所得并说明理由。
<4>、根据资料（4）的表述提出纳税调整意见并说明理由。?

答案：
解析：
【1】 根据企业所得税法规定，股息、红利等权益性投资收益，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确认收入的实现。
所以税法上应确认对A公司的投资收益360万元，会计上确认投资收益450万元，应调减应纳税所得额90万元。此外，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益属于免税收入，故还应调减应纳税所得额360万元。
【2】 投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。因此，甲公司撤回其在B公司的股权投资，相当于B公司累计未分配利润和累计盈余公积的金额为400（1000×40％）万元，应确认为股息所得，免征企业所得税；撤资时应确认的投资资产转让所得＝3000－2300－1000×40％＝300（万元）。
【3】 转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。股权转让所得＝3800－3000＝800（万元）。
【4】 被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资持有期间，投资企业在税法上不确认投资损失，只有当投资损失实际发生时，才可以税前扣除。因此，甲公司权益法核算的应分担的D公司的亏损，不允许在企业所得税税前扣除，应调增应纳税所得额200万元。
下列不属于我国税法结构类型的有()。

A、宪法加税收法典
B、宪法加税收基本法加税收单行法律法规
C、宪法加税收单行法律法规
D、税收法典
E、税收法典加税收法规
答案：A,B,D,E
解析：
我国税法结构类型为宪法加税收单行法律法规。

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