2019年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》模拟试题(2019-11-12)

发布时间：2019-11-12

2019年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列属于税收法律主义的具体原则的有（ ）。【多选题】

A.课税要素法定原则

B.课税要素明确原则

C.依法稽征原则

D.公众信任原则

E.实质课税原则

正确答案:A、B、C

答案解析:税收法律主义也称为税收法定性原则，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定，征纳主体的权力（利）义务只以法律规定为依据，没有法律依据，任何主体不得征税或减免税收。它包括：课税要素法定、课税要素明确和依法稽征三个具体原则。

2、税收确定程序包括（ ）。【多选题】

A.税务登记

B.账簿、凭证

C.纳税申报

D.税款征收

E.税收保全和强制执行

正确答案:A、B、C

答案解析:选项A、B、C为税收确定程序；选项D、E为税收征收程序。

3、下列关于营改增税收减免规定的表述，正确的是（ ）。【单选题】

A.增值税起征点适用于登记为一般纳税人的个体工商户

B.纳税人放弃免税、减税后，12个月内不得再申请免税、减税

C.纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率规定的，优先适用零税率

D.增值税起征点的调整由财政部和国家税务总局规定，各省、自治区、直辖市不得进行调整

正确答案:C

答案解析:选项A，增值税起征点不适用于登记为一般纳税人的个体工商户；选项B，纳税人放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税；选项D，起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部和国家税务总局备案。

4、某地板公司生产各种实木地板，2018年3月，领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板，销售给某外贸企业500箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为400万元；已知上月外购实木地板500箱，取得增值税专用发票注明价款300万元，本月生产领用80%。该地板公司应缴消费税（ ）万元。（消费税税率5%）【单选题】

A.5

B.20

C.4.5

D.8

正确答案:D

答案解析:外购已税实木地板生产实木地板，可以抵扣领用部分已纳消费税。应纳消费税=400×5%-300×5%×80%=8（万元）

5、下列项目中，不作为城建税和教育费附加计税依据的是（ ）。【单选题】

A.纳税人被认定为抗税而少缴的增值税

B.纳税人被认定为偷税而少缴的消费税

C.纳税人欠缴的增值税

D.对纳税人欠缴增值税加收的滞纳金

正确答案:D

答案解析:城建税和教育费附加的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，不包括加收的滞纳金和罚款。

6、当月该企业进项税额转出（ ）元。【客观案例题】

A.8947.30

B.9975.56

C.8988.4

D.12110.00

正确答案:C

答案解析:当月该企业进项税额转出=（70000-2790）×13%+2790×9%=8988.4（元）。

7、卷烟厂从烟叶生产者手中收购烟叶准予抵扣进项税额（ ）万元。【客观案例题】

A.10.40

B.11.44

C.10.56

D.13.94

正确答案:C

答案解析:卷烟厂从烟叶生产者手中收购烟叶准予抵扣进项税额=80×（1+10%）×（1+20%）×10%=10.56（万元）

8、下列项目中，属于城市维护建设税计税依据的是（ ）。【单选题】

A.中外合资企业进口货物缴纳的关税

B.个人独资企业拖欠消费税税款被加收的滞纳金

C.个体工商户逃避缴纳增值税被处的罚款

D.某事业单位补缴的增值税税金

正确答案:D

答案解析:关税、被加收的滞纳金、被处的罚款都不是城市维护建设税的计税依据；事业单位补缴的增值税应计征城市维护建设税。

9、下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（ ）。【单选题】

A.自建房屋转为自用

B.出租房屋的企业

C.转让国有土地使用权的企业

D.房地产的代建行为

正确答案:C

答案解析:自建房屋转为自用、出租房屋的企业、房地产的代建行为，产权并没有发生转移，不缴纳土地增值税。

10、某市区的一个工业企业2018年底将未开发的土地使用权进行转让，取得不含税收入720万元，签订了转让合同，转让时发生相关税费10.81万元。年初购置该土地使用权时支付金额546万元。产权转移书据的印花税税率为0.5‰。转让该土地行为应缴纳土地增值税为（ ）万元。【单选题】

A.48.96

B.44.36

C.36.47

D.49.45

正确答案:A

答案解析:转让土地使用权的土地增值额=720-546-10.81=720-556.81=163.19（万元）=163.19×30%=48.96（万元）

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
税务师受托为某建材商行编制2018年7月的增值税纳税申报表，建材商行系增值税一般纳税人，主营各类洁具的批发零售。
已知建材商行当月增值税专用发票和机动车销售统一发票已通过增值税发票查询平台勾选确认或认证，2018年6月增值税纳税申报时，留抵税额为0元。无待抵扣进项税额、预缴税额和待抵扣销售额。假定除税务师审核发现的问题外无其他增值税涉税业务。(2016)税务师审核2016年7月增值税相关的会计核算及资料发现
1.收入方面
资料1
销售洁具:开具增值税专用发票部分价税合计收款2320000元，开具普通发票部分合计收款464000元，未开具发票部分合计收款348000元。账务处理如下(汇总):

资料2
销售旧款和残次品洁具:未开具发票合计收款58000元。账务处理如下:

资料3
销售小轿车:开具普通发票共收款120510元。账务处理如下:

经审核确认，该小轿车于2010年购进，购置原值为400000元，已提折旧360000元，该商行未放弃减税优惠。
资料4
办公用房出售:开具普通发票共收款2100000元，账务处理如下:

经审核确认，该办公用房购置发票显示，于2008年3月购进，购进原价为2310000元，位置为外省某市，销售时已累计计提折旧900000元，由商行在出售时自行开具增值税普通发票，在外省某市未预缴增值税，选择简易计税方法缴纳增值税。
2.购进货物或接受服务方面
资料5
购进洁具:购进各类洁具，均取得增值税专用发票载明合计价款2500000元，合计税额400000元，账务处理如下(汇总):

资料6
洁具被盗损失: 一批洁具因管理不善被盗发生损失，账面成本为70000元。账务处理如下:

资料7
购进小轿车:购进--台小轿车取得机动车销售统一发票载明价款800000元，税额136000元，账务处理如下:

资料8
支付油费、房租费及过路费等:支付车辆加油费，取得增值税专用发票载明价款40000元，税额6800元;支付8月至12月房租费，取得增值税专用发票载明价款100000元，税额5000元;支付运输车辆高速公路通行费，取得高速公路通行费发票载明合计金额10300元。账务处理如下(汇总):

问题:
1.按照资料1~8说明企业账务处理是否准确?当月增值税应如何处理?对企业错误处理，用综合账务调整法作出账务调整分录。
2.计算当月增值税销项税额、可抵扣的进项税额、进项税额转出和应缴纳(留抵)的增值税额。

答案：
解析：
(1)资料1的账务处理没有问题。
(2)处理不正确，销售旧款和残次品洁具，虽然未开具发票，但也要确认增值税，并且按照销售货物计算增值税。

(3)处理不正确，本题销售小轿车采用简易办法，不应在销项税额中核算，应在简易计税中核算。调账分录为:

(4)处理正确，一般纳税人销售2016年4月30日之前购入的不动产，选择适用简易计税办法的，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额，并在不动产所在地预缴税款= (全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价)，( 1+5%) x 5%，本办公用房销售价格为2100000元，购置原价为2310000元，销售价格扣除购置原价之后小于零，本办公用房不需要纳税，也不需要预缴，所以本业务处理没有问题。
(5)处理正确。
(6)处理错误，由于被盗发生的损失属于非正常损失，需要进项税额转出。

(7)处理正确。
(8)处理不正确，高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额/( 1+3% )X 3%

(3)按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额:可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/ ( 1+适用税率) x适用税率，已提折旧=( 2000+220) /20/12x 13=120.25 (万元),可以抵扣的进项税额= ( 2220- 120.25) 1 ( 1+9%) x 9%=173.37(万元)。允许一次性抵扣。

(2010年)根据担保物权理论，（ ）属于法定担保物权。

A.抵押权
B.留置权
C.动产质权
D.权利质权
答案：B
解析：
留置权是直接基于法律规定而发生的，属于法定担保物权；抵押权、动产质权、权利质权一般由当事人自行设定，属于意定担保物权。
依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（ )。

A.境内代理人
B.银行
C.购买者
D.境外单位
E.境外个人
答案：A,C
解析：
境外单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人，以购买者为扣缴义务人。
下列关于耕地占用税的说法中，正确的是（　）。

A.占用园地建设建筑物.构筑物或者从事非农业建设的，不属于耕地占用税的征税范围
B.集体所有的耕地不属于耕地占用税的征税范围
C.占用耕地建设农田水利设施的，属于耕地占用税的征税范围
D.飞机场跑道占用耕地属于耕地占用税的征税范围
答案：D
解析：
选项A，占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，需要按照规定缴纳耕地占用税；选项B，耕地占用税的征税范围为国家所有和集体所有的耕地；选项C，占用耕地建设农田水利设施的，不缴纳耕地占用税。

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