2019年税法Ⅰ模拟试题(2019-01-05)

发布时间：2019-01-05

1.单选题

　　甲服装厂为增值税一般纳税人，2016年9月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为(　)元。

　　A、24990

　　B、35700

　　C、36890

　　D、47600

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税;未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。

2.单选题

　　根据现行增值税的规定，下列说法正确的是(　)。

　　A、油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务照章缴纳增值税

　　B、油气田企业向外省其他油气田企业提供生产性劳务，应当在劳务发生地税务机关办理税务登记或注册税务登记

　　C、油气田企业将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业或非油气田企业，应当就其总承包额扣除分包额后的余额计算缴纳增值税

　　D、油气田企业跨省提供生产性劳务，应当在劳务发生地按7%预征率计算缴纳增值税

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A，油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务不缴纳增值税;选项C，油气田企业将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业或非油气田企业，应当就其总承包额计算缴纳增值税;选项D，油气田企业跨省提供生产性劳务，应当在劳务发生地按3%预征率计算缴纳增值税。

3.多选题

　　一般纳税人发生下列应税行为，可以选择适用简易计税方法计税的有(　)。

　　A、公共交通运输服务

　　B、电影放映服务

　　C、以纳入营改增试点之日后取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务

　　D、在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同

　　E、公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费

　　【正确答案】 ABDE

　　【答案解析】 选项C，以纳入“营改增”试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，可以选择适用简易计税方法计税。

4.单选题

　　某酒厂为增值税一般纳税人，2016年10月销售粮食白酒4吨，取得不含税收入400 000元，包装物押金23 400元(单独记账核算)。该酒厂上述业务应纳消费税(　)元。(白酒消费税税率 20%，0.5 元/斤)

　　A、84 000

　　B、88 000

　　C、92 200

　　D、96 200

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 啤酒、黄酒以外的酒类包装物押金应于收取时并入销售额征税。酒厂应纳消费税=[400 000+23 400÷(1+17%)]×20%+4×2 000×0.5=88 000(元)。

5.单选题

　　某酒厂2016年12月购进酒精，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款80万元、增值税13.6万元，本月全部用于生产白酒;本月销售白酒30吨，取得不含税销售额60万元，同时收取包装物押金6.68万元和品牌使用费1.17万元。该酒厂2016年12月应纳消费税(　)万元。

　　A、18.25

　　B、13.54

　　C、16.57

　　D、16.34

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 应纳消费税=30×2 000×0.5÷10 000+[60+(6.68+1.17)÷1.17]×20%=16.34(万元)

6.单选题

　　某汽车制造厂以自产小汽车20辆投资某广告公司取得20%的股份，双方确认价值750万元。该厂生产的同一型号的小汽车不含税售价分别为40万元/辆、38万元/辆、36万元/辆，则用作投资入股的小汽车应缴纳的消费税为(　)万元。(消费税税率为5%)

　　A、30

　　B、35

　　C、40

　　D、0

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税=40×20×5%=40(万元)。

7.单选题

　　手表公司销售某品牌的高档手表与普通手表组成成套产品20套，每套不含税售价18000元，其中，高档手表的生产成本10000元/只，普通手表的生产成本2000元/只。另将同类型手表各20只用于奖励优秀职工(未包装)。该手表公司应就上述业务缴纳消费税(　)元。(企业无该品牌高档手表和普通手表的同类售价，高档手表成本利润率为20%，普通手表成本利润率为15%，消费税税率为20%)

　　A、77 000

　　B、82 000

　　C、72 000

　　D、132 000

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 组成成套产品销售的，适用最高消费税税率的产品征税;未组成成套产品的，应计算高档手表的消费税，普通手表不缴纳消费税。应纳消费税=18000×20×20%+10000×(1+20%)÷(1-20%)×20×20%=72000+60000=132000(元)。

8.单选题

　　甲卷烟厂购进一批烟叶，委托乙卷烟厂为其加工一批烟丝，该批烟叶的成本为30万元，乙卷烟厂收入加工费5万元，乙卷烟厂无同类烟丝售价。甲卷烟厂提货时乙卷烟厂代收代缴了消费税，该批烟丝收回后，甲卷烟厂将其中的80%以45万元对外销售，甲卷烟厂销售该批烟丝应向税务机关缴纳的消费税为(　)万元。(以上价格均为不含税价格)

　　A、0

　　B、1.5

　　C、5

　　D、15

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 委托加工环节组成计税价格=(30+5)÷(1-30%)=50(万元)，甲卷烟厂应缴纳的消费税=45×30%-50×30%×0.8=1.5(万元)。

9.单选题

　　根据现行消费税的规定，下列说法不正确的是(　)。

　　A、纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，按同类消费品的平均价格计算应纳消费税

　　B、卷烟批发企业之间销售卷烟，不适用批发环节加征消费税的规定

　　C、白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”不论企业采取何种方式以何种名义收取价款，均应并入白酒销售额中征收消费税

　　D、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项A应当按同类产品的最高售价计算消费税。

10.单选题

　　某酒厂2016年12月销售粮食白酒12 000斤，不含税售价为5元/斤，随同销售的包装物取得含税收入6 200元;本月销售礼品盒 6 000 套，不含税售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该酒厂12月应纳消费税(　)元。

　　A、483 000

　　B、390 000

　　C、385 059.83

　　D、391 059.83

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。应纳消费税=(12 000×5+6 200÷1.17)×20%+12 000×0.5+6 000×300×20%+6 000×4×0.5=391 059.83(元)。

11.多选题

　　根据消费税现行规定，下列表述正确的有(　)。

　　A、消费税税收负担具有转嫁性

　　B、消费税的税率呈现单一税率形式

　　C、消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税

　　D、消费税税目列举的消费品都属消费税的征税范围

　　E、消费税实行多环节课征制度

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 消费税税率，有两种形式：一种是比例税率;一种是定额税率。一般情况下，对一种消费品只选择一种税率形式，但是为了更有效地保全消费税税基，对一些应税消费品采取了定额税率和比例税率双重征收形式，如卷烟、白酒;纳税人自产应税消费品，不是用于连续生产应税消费品，而是用于其他方面的，于移送使用时纳税，如用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构，提供劳务以及用于馈赠、赞助等;消费税征税环节具有单一性。

12.单选题

　　某金店为增值税一般纳税人，2017年2月零售金银首饰取得含税销售额51.48万元，其中包括以旧换新销售金银首饰实际收取的含税销售额3.51万元，该批以旧换新销售的新金银首饰零售价为8.19万元。2017年2月该金店此笔业务应纳消费税(　)万元。

　　A、2.20

　　B、2.40

　　C、2.55

　　D、2.57

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 金银首饰以旧换新，以实际取得的不含税销售额作为计税依据。应纳消费税=51.48÷(1+17%)×5%=2.20(万元)。

13.多选题

　　根据消费税现行政策的有关规定，下列说法正确的有(　)。

　　A、卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款

　　B、对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，两类商品不能分别核算，在生产环节销售的，一律按金银首饰征收消费税

　　C、计算啤酒出厂价格时，包装物押金中不包括重复使用的塑料周转箱的押金

　　D、卷烟在批发环节按照复合税率计征消费税

　　E、在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0

　　【正确答案】 ACDE

　　【答案解析】 选项B，对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额，凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税;在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。

14.多选题

　　依据消费税的有关规定，下列消费品中不征收消费税或免征消费税的有(　)。

　　A、航空煤油

　　B、体育上用的发令纸

　　C、影视演员化妆用的上妆油

　　D、进口石脑油

　　E、进口涂料

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 进口石脑油及涂料均要征收消费税。

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