2020年税务师职业资格考试《财务与会计》每日一练(2020-05-05)

发布时间：2020-05-05

2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。

1、某公司2018年度存货平均占用100万元，2019年度平均占用80万元。如果存货周转天数从2018年的50天增到2019年的60天，则该公司的销货成本2019年比2018年下降（ ）%。【单选题】

A.4.1

B.5.0

C.33.0

D.50.0

正确答案:C

答案解析:2018年销货成本=100×(360/50)=720(万元)。2019年销货成本=80×(360/60)=480(万元)，2019年销货成本比2018年的下降率=(720-480)/720=33%。

2、关于应收票据的核算，下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.票据到期承兑人无力向银行支付票款的情况，一般发生在银行承兑汇票

B.企业应当按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算

C.带息应收票据，计提的利息会增加票据的账面价值

D.到期不能收回的应收票据应转入应收账款

E.应收票据不可以背书转让

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A，票据到期承兑人无力向银行支付票款的情况，一般发生在商业承兑汇票，银行承兑汇票一般不会出现到期不能付款的情况；选项E，应收票据可以背书转让。

3、下列关于会计估计变更的说法中，正确的有（）。【多选题】

A.会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理

B.如果以前期间的会计估计变更影响数包括在特殊项目中，则以后期间也应作为特殊项目处理

C.会计估计变更说明企业以前的会计估计是错误的，应该对以前期间的会计估计进行调整

D.会计估计变更的累积影响数无法确定时，应采用未来适用法

E.某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计估计变更处理

正确答案:B、E

答案解析:选项A，会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理；选项C，会计估计变更并不能说明企业以前的会计估计是错误的，只是由于情况发生了变化或者掌握了新的信息，积累了更多的经验，使得新的会计估计能更好地反映企业的财务状况；选项D，会计估计变更不需要计算累积影响数。

4、下列职工薪酬中，不能计入产品成本的是（）。【单选题】

A.住房公积金

B.非货币性福利

C.工会经费

D.辞退福利

正确答案:D

答案解析:在职工为企业提供服务期间的职工薪酬，应根据受益对象，将应付的职工薪酬确认为负债，并全部计入资产成本或当期费用。辞退福利则应全部计入管理费用。

5、2012年末，华泰公司确认对中联公司的长期股权投资的投资收益时，需对中联公司实现的净利润进行调整，下列不需要调整的事项是（ ）。【客观案例题】

A.中联公司在7月1日持有的无形资产的摊销部分

B.中联公司在7月1日持有的库存商品A对外出售的部分

C.华泰公司尚未对外销售的库存商品甲

D.中联公司宣告分配现金股利

正确答案:D

答案解析:权益法下，投资方确认投资收益时，首先要对被投资方实现的净利润进行调整。调整项目包括投资时点被投资方资产按公允价值的调整、对内部未实现交易损益的调整。本题中，选项AB，属于对公允价值的调整，选项C，属于对内部未实现交易损益的调整。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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2018年1月15 日，某房地产开发公司(增值税一般纳税人)收到主管税务机关的《土地增值税清算通知书》,要求对其建设的W项目进行清算。该项目总建筑面积18000平方米，其中可售建筑面积17000平方米，不可售建筑面积1000平方米(产权属于全体业主所有的公共配套设施)。该项目2016年4月通过全部工程质量验收。
2016年5月该公司开始销售W项目，截止清算前，可售建筑面积中已售出15000.80平方米，取得含税销售收入50000万元。该公司对W项目选择简易计税方法。
经审核，W项目取得土地使用权所支付的金额合计8240万元;房地产开发成本15000万元，管理费用4000万元，销售费用4500万元，财务费用3500万元(其中利息支出3300万元，无法提供金融机构证明)。
已知:W项目所在省政府规定，房地产开发费用扣除比例为10%。W项目清算前已预缴土地增值税1000万元。其它各项税费均已及时足额缴纳。城市维护建设税税率7%，教育费附加3%,地方教育费附加2%。不考虑印花税。
要求:根据上述资料，回答下列问题:
W项目的清算比例是()。

A.83.33%
B.94.44%
C.100.00%
D.88.24%

答案：D

解析：

项目的清算比例是已出售建筑面积占可供出售建筑面积的比例，所以清算比例=15000.8，17000=88.24%

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某县一生产企业为增值税一般纳税人，2018年企业自行核算的利润表账户数据如下：主营业务收入7500万元，主营业务成本5200万元，其他业务收入350万元，税金及附加340万元，销售费用860万元，管理费用980万元，财务费用80万元，营业外收入120万元，营业外支出75万元。本年累计实际已缴纳的所得税额为72万元。
2019年初，该企业聘请一税务师事务所对其2018年度企业所得税汇算清缴进行审核。
税务师在对相关资料进行审核时，发现如下几个问题：
（1）该企业3月接受客户捐赠材料一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明金额20万元，税额3.4万元。企业的相关账务处理如下：
借：原材料200000
应交税费——应交增值税（进项税额）34000
贷：资本公积234000
（2）该企业5月将生产的一批产品用于换取原材料，取得对方开具的增值税发票上注明金额为50万元，税额为8万元。该批产品的账面成本为35万元，不含税市场销售价格为50万元，企业的相关账务处理如下：
借：原材料500000
应交税费——应交增值税（进项税额）80000
贷：应付账款230000
库存商品350000
（3）该企业9月购置《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》规定的节能节水专用设备，取得增值税专用发票，注明金额为80万元，进项税额为12.8万元，当月投入使用，该企业会计上按直线法计提折旧，折旧期限为5年，净残值为0。假定该设备税法上选择一次性计入当期成本费用扣除。
（4）该企业12月将生产的一批产品销售给关联企业，该批产品的账面成本为75万元，不含税市场销售价格为100万元。该企业未做相关账务处理。
（5）该企业一栋闲置厂房，未申报缴纳房产税和城镇土地使用税，该厂房占地1200㎡，原值为850万元，已提取折旧600万元。
（6）该企业实际发生并取得合法票据的“业务招待费”为60万元、广告费和业务宣传费为290万元。截止到上年累计结转未抵扣的广告费150万元。
（7）该企业“营业外支出”中包含被工商管理部门处以的罚款36万元、支付给供货方的合同违约金12万元。
（其他相关资料：该企业计算房产原值的扣除比例为30%，城镇土地使用税适用税额为30元/㎡。）
假定该企业2018年度尚未结账，其他业务处理正确，根据上述资料回答下列问题：
<2>、说明企业2018年度纳税调整处理，并计算出该企业2018年度利润总额、应纳税所得额、应补（退）所得税额。
<3>、根据所列资料填列企业所得税年度纳税申报表、纳税调整项目明细表、广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表。
A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）




A105000纳税调整项目明细表



A105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表

答案：

解析：

业务（1），少记营业外收入234000元；
业务（2），少记主营业务收入500000元，少记主营业务成本350000元，少记增值税销项税额80000元；
业务（4），少记主营业务收入1000000元，少记主营业务成本750000元，少记增值税销项税额160000元；
综上，该企业应补缴的增值税＝80000＋160000＝240000（元）。
该企业应补缴的城市维护建设税及教育费附加＝240000×（5%＋3%）＝19200（元）。
业务（5），未申报房产税和城镇土地使用税，少确认相关的税金及附加。
该闲置厂房在2018年度应缴纳的房产税＝8500000×（1－30%）×1.2%＝71400（元）；
该闲置厂房在2018年度应缴纳的城镇土地使用税＝1200×30＝36000（元）。
【正确答案】 业务（3），该节能节水专用设备在2018年度会计上计提的折旧费用＝800000÷5÷12×3＝40000（元）
企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。本题中假定该设备税法上一次性计入当期成本费用扣除。
应调减应纳税所得额＝800000－40000＝760000（元）
业务（6），根据上述资料可知，该企业2018年度销售（营业）收入＝75000000＋3500000＋500000＋1000000＝80000000（元）
①业务招待费支出600000元
发生额的60%＝600000×60%＝360000（元），
销售（营业）收入的0.5%＝80000000×0.5%＝400000（元），允许税前扣除的金额应为360000元，应调增应纳税所得额＝600000－360000＝240000（元）
②广告费和业务宣传费支出为2900000元
允许在当年企业所得税税前扣除的限额＝80000000×15%＝12000000（元），当年的广告费支出2900000元可以全额扣除，截止到上年累计结转未抵扣的广告费1500000元也可以全额扣除，应调减应纳税所得额为1500000元。
业务（7），被工商部门处以的罚款360000元，不得在企业所得税税前扣除，应调增应纳税所得额为360000元；支付给供货方的合同违约金120000元可以在企业所得税税前扣除。
该企业在2018年度利润总额＝（75000000＋500000＋1000000）主营业务收入＋3500000其他业务收入－（52000000＋350000＋750000）主营业务成本－（3400000＋19200＋71400＋36000）税金及附加－8600000销售费用－9800000管理费用－800000财务费用＋（1200000＋234000）营业外收入－750000营业外支出＝4857400（元）；
该企业在2018年度应纳税所得额＝4857400会计利润＋（240000＋360000）纳税调增－（760000＋1500000）纳税调减＝3197400（元）；
该企业在2018年度应补（退）所得税额＝3197400×25%－800000×10%（设备抵税）－720000（预缴税款）＝－650（元）。
【正确答案】
A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）




?A105000　纳税调整项目明细表



A105060　广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表

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2019年6月，甲电池生产企业委托乙企业加工铅蓄电池，乙企业按照本企业同类铅蓄电池不含税价格100万元代收代缴消费税4万元。甲企业当月全部收回。将其中30%对外出售，取得不含税销售额33万;50%用于继续加工铅蓄电池后销售，取得不含税销售额80万元。甲企业当月应缴纳消费税( )万元。

A.0

B.2.52

C.1.20

D.1.32

答案：D

解析：

(1)委托方将委托加工收回的应税消费品，以高于受托方的计税价格出售的，需按照销售额申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。(2)以委托加工收回的已税电池连续生产应税电池在计征消费税时,可以扣除委托加工收回应税消费品的已纳消费税税款。(3)甲企业当月应缴纳消费税= (33+80) X4%-4X80%=1. 32 (万元)。

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黄河股份有限公司（以下简称“黄河公司”）为上市公司，2012年有关财务资料如下：
(1)2012年初发行在外的普通股股数40000万股。
(2)2012年1月1日，黄河公司按面值发行40000万元的3年期可转换公司债券，债券每张面值100元，票面固定年利率为2%,利息每年12月31日支付一次。该批可转换公司债券自发行结束后12个月以后即可转换为公司股票，债券到期曰即为转换期结束日。转股价为每股10元，即每张面值100元的债券可转換为10股面值为1元的普通股。该债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益。黄河公司根据有关规定对该可转换债券进行了负债和权益的分拆。假设发行时二级市场上与之类似的无转股权的债券市场利率为3%。已知PVA(3%, 3) =2.8286, PVF(3%, 3)= 0.9151 。
(3) 2012年3月1日，黄河公司对外发行新的普通股10800万股。
(4) 2012年11月1日，黄河公司回购本公司发行在外的普通股4800万股，以备用于奖励职工。
(5) 黄河公司2012年实现归属于普通股股东的净利润21690万元。
(6) 黄河公司适用所得税税率为25%,不考虑其他相关因素。
根据上述资料，回答下列各题：

黄河股份有限公司2012年基本每股收益是（ ）元。

A.0.43
B.0.45
C.0.47
D.0.49

答案：B

解析：

基本每股收益=21690/（40000+10800×10/12-4800×2/12）=0.45（元）

【知识点】 其他知识点

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