2020年税务师职业资格考试《财务与会计》每日一练(2020-03-17)
发布时间:2020-03-17
2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目(附答案解析),一步一步陪你备考,每一次练习的成功,都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。
1、甲公司和乙公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为13%,适用的所得税税率均为25%。甲乙公司为同一集团内的两个子公司。2019年9月甲公司向乙公司销售商品100件,每件成本1.2万元,每件销售价格为1.5万元,货款尚未支付。2019年12月末,乙公司该批商品全部未对外销售,期末该批存货的可变现净值为每件1.05万元。根据上述资料,不考虑其他因素影响,则2019年末有关抵消的会计处理,不正确的是()。【单选题】
A.借:营业收入 150
贷:营业成本 150
B.借:营业成本 30
贷:存货 30
C.借:资产减值损失 30
贷:存货—存货跌价准备 30
D.借:应付账款 169.5
贷:应收账款 169.5
正确答案:C
答案解析:乙公司计提了45[(1.5-1.05)×100]万元的存货跌价准备,但是从集团公司角度来看,应计提15[(1.2-1.05)×100]万元的存货跌价准备,所以应将多计提的30万元跌价准备全部予以抵消。
借:存货—存货跌价准备 30
贷:资产减值损失 30
2、甲公司系增值税一般纳税人,其原材料按实际成本计价核算。2018年12月委托乙加工厂(一般纳税人)加工应税消费品一批,计划收回后用于直接对外销售(售价不高于受托方计税基础)。甲公司发出原材料成本为20000元,支付的加工费为7000元(不含增值税),加工完成的应税消费品已验收入库,乙加工厂没有同类消费品销售价格。双方适用的增值税税率均为16%,消费税税率为10%。则该委托加工物资应缴纳的消费税为()元。【单选题】
A.2700
B.3000
C.3040
D.2400
正确答案:B
答案解析:委托加工物资应缴纳的消费税=(20000+7000)/(1-10%)×10%=3000(元)
3、2015年1月1日,正保公司为其80名中层以上管理人员每人授予1000份现金股票增值权,可行权日为2018年12月31日,该增值权应在2019年12月31日之前行使完毕。正保公司授予日股票市价5元,截至2016年末累积确认负债180000元,2015年和2016年没有人离职,在2017年有10人离职,预计2018年没有人离职,2017年末该增值权的公允价值为15元,该项股份支付对2017年当期管理费用的影响金额是()元。【单选题】
A.42000
B.45000
C.607500
D.22050
正确答案:C
答案解析:2017年末应确认的负债余额=15×(80-10)×1000×3/4=787500(元),2017年当期应确认的管理费用=787500-180000=607500(元)。
4、甲公司2018年12月31日设备F转入改良时的账面价值为( )万元。【客观案例题】
A.540
B.500
C.652.3
D.560
正确答案:B
答案解析:2018年度该设备计提的折旧额=(560-20)/9=60(万元)
5、下列有关固定资产初始计量的表述中,不正确的有()。【多选题】
A.固定资产按照成本进行初始计量
B.在确定固定资产成本时,应考虑弃置费用
C.分期付款购买固定资产,实质上具有融资性质的,其成本以购买价款的终值为基础确定
D.投资者投入的固定资产的成本按照投资合同或协议约定的价值确认
E.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应该按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配,确认各项固定资产成本
正确答案:C、D
答案解析:选项C,分期付款购买固定资产,实质上具有融资性质的,其成本以购买价款的现值为基础确定;选项D,投资者投入的固定资产的成本按照投资合同或协议约定的价值确定,但合同或协议约定价值不公允的除外。
下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题,供大家学习参考。
(1)甲卷烟厂将账面成本为57.52万元的烟叶委托乙企业加工成烟丝,乙企业开具增值税专用发票注明加工费和辅助材料分别是1万元和0.3万元,乙企业无这种烟丝售价,已履行了代收代缴消费税义务,甲卷烟厂委托某运输公司将烟丝运回,取得货物运输业增值税专用发票,注明金额为0.15万元。甲卷烟厂期初无库存烟丝。
(2)甲卷烟厂将委托加工收回的烟丝25%对外销售,开具增值税专用发票,注明金额为30万元,剩余烟丝用于生产A类卷烟。
(3)甲卷烟厂将80箱A类卷烟销售给丙批发企业,开具增值税专用发票,注明金额为200万元,将2箱A类卷烟无偿赠送给客户。
(4)丙批发企业将30箱A类卷烟批发给二级批发商,开具增值税专用发票,注明金额为80万元,将30箱A类卷烟批发给零售商,注明金额为150万元。
当月取得增值税专用发票均符合税法规定,并在当月认证抵扣。
提示:题中A类卷烟均为标准箱,每一步骤计算结果以万元为单位,均保留小数点后两位。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
当月甲卷烟厂应缴消费税( )万元。(不含代收代缴消费税)
B.136.56
C.105.82
D.108.65
B.格式条款的提供者对免责条款负有提请注意义务和说明义务
C.对格式条款理解发生争议的,应当按照通常理解予以解释
D.格式条款与非格式条款不一致的,应当采用非格式条款
E.格式条款排除对方权利的一律无效
B.停工留薪期内的工资福利及陪护
C.伤残待遇
D.工伤医疗康复待遇
B:土地使用权权属纠纷未解决的,由税务机关根据情况确定纳税人
C:纳税人尚未核发土地使用证书的,暂不纳税,核发土地使用证后再补缴税款
D:经济发达地区城镇土地使用税适用税额标准经省级人民政府批准可以适当提高
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