2020年税务师职业资格考试《财务与会计》每日一练(2020-09-10)

发布时间：2020-09-10

2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、甲公司与乙公司无关联方关系，甲公司2018年1月1日投资500万元购入乙公司100%股权，乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值为400万元，其差额由一项采用直线法、按5年摊销的无形资产形成。2018年乙公司实现净利润100万元，2019年乙公司分配现金股利60万元，2019年乙公司又实现净利润120万元，乙公司按10%提取法定盈余公积。所有者权益其他项目不变，在2019年末甲公司编制合并报表时，长期股权投资按权益法调整后的余额为（）万元。【单选题】

A.600

B.720

C.660

D.620

正确答案:D

答案解析:2019年末长期股权投资按权益法调整后的余额=500+100+120-60-（500-400）/5×2=620（万元）

2、在企业有盈利，需要追加外部投资的情况下，下列有关外部融资需求的表述正确的是（ ）。【单选题】

A.销售增加，必然引起外部融资需求的增加

B.销售净利率与外部融资需求成正比关系

C.股利支付率与外部融资需求成正比关系

D.资产周转率的提高必然引起外部融资额增加

正确答案:C

答案解析:选项A，敏感资产销售百分比×预计销售增加额-敏感负债销售百分比×预计销售增加额-销售净利率×（1-股利支付率）×预计销售增加额=[敏感资产销售百分比-敏感负债销售百分比-销售净利率×(1-股利支付率)]×预计销售增加额-基期销售收入×销售净利率×(1-股利支付率)，当销售增加时，外部融资需求不一定会增加，在外部融资额大于0的情况下，外部融资需求会增加。选项B，根据上面的公式可知两者成反比关系。选项D，资产周转率的提高会加速资金周转，反而有可能会使资金需要量减少。

3、东方公司采用计划成本法对材料进行日常核算。2019年12月，月初结存材料的计划成本为200万元，材料成本差异账户贷方余额为3万元；本月入库材料的计划成本为1000万元，材料成本差异账户借方发生额为6万元；本月发出材料的计划成本为800万元。则该公司本月发出材料的实际成本为（ ）万元。【单选题】

A.794

B.798

C.802

D.806

正确答案:C

答案解析:材料成本差异率=（-3+6）/(200+1000)=0.25%，发出材料应负担的材料成本差异为800×0.25%=2（万元），故发出材料的实际成本=800+2=802(万元）。

4、甲公司2018年度应交企业所得税为（）万元。【客观案例题】

A.415.15

B.440.75

C.450.50

D.462.50

正确答案:A

答案解析:方法一：甲公司2018年度应交企业所得税=1850×25%+（1800÷15-1800÷20）×25%（资料1）-45×25%（资料3）-25（资料4）-18.6=415.15（万元）方法二：调整后的会计利润=1850-5.4-45-100=1699.6（万元）可抵扣暂时性差异=5.4+（1800÷15-1800÷20）=35.4（万元）应纳税暂时性差异=18.6÷25%=74.4（万元）应纳税所得额=1699.6+35.4-74.4=1660.6（万元）应交所得税=1660.6×25%=415.15（万元）事项（1）的会计处理如下：借：投资性房地产-成本 1700 投资性房地产累计折旧 240 贷：投资性房地产 1800 递延所得税资产 15 递延所得税负债 20 盈余公积 10.5 利润分配-未分配利润 94.5事项（2）的会计处理如下：借：以前年度损益调整 5.4 贷：预计负债 5.4借：递延所得税资产 1.35 贷：以前年度损益调整 1.35借：利润分配-未分配利润 3.645 盈余公积 0.405 贷：以前年度损益调整 4.05事项（3）的会计处理如下：借：以前年度损益调整 45 贷：累计折旧 45借：应交税费-应交所得税 11.25 贷：以前年度损益调整 11.25借：利润分配-未分配利润 30.375 盈余公积 3.375 贷：以前年度损益调整 33.75事项（4）的会计处理如下：借：以前年度损益调整 100 预计负债 400 贷：其他应付款 500借：以前年度损益调整 100 贷：递延所得税资产 100借：应交税费-应交所得税 125 贷：以前年度损益调整 125借：利润分配-未分配利润 75 贷：以前年度损益调整 75借：盈余公积 7.5 贷：利润分配-未分配利润 7.5

5、按照我国企业会计准则的规定，非同一控制下企业合并在购买日一般应编制（）。【单选题】

A.合并资产负债表

B.合并利润表

C.合并现金流量表

D.合并资产负债表和合并利润表

正确答案:A

答案解析:非同一控制下的企业合并在购买日只编制合并资产负债表；同一控制下合并日需要编制合并日的合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
张某在市区开办了一家食品加工厂，属于个体工商户。2019年发生下列支出：
1.为女儿支付补习班培训费10000元；
2.实际发生与生产经营业务直接相关的业务招待费8000元；
3.为研究开发新产品而购置一台价值为7万元的测试仪器；
4.通过中国境内的社会团体向贫困地区捐款20万元。
问题：
判断上述支出是否可以在计算个人所得税时税前扣除？若可以扣除，其标准是如何规定的？

答案：
解析：
1.为女儿支付的补习班培训费，不得在计算个人所得税时税前扣除。
2.实际发生的与生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
3.为研究开发新产品而购置的价值为7万元的测试仪器，可以直接在当期的个人所得税前扣除。个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及为研究开发新产品、新技术、新工艺而购置的单台价值在10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费，准予扣除；单台价值在10万元以上（含10万元）的测试仪器和试验性装置，按固定资产管理，不得在当期直接扣除。
4.个体工商户将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，除另有规定外，捐赠额不超过其申报的应纳税所得额30%的部分可以据实扣除，超过部分不得扣除。
（根据2015年教材，该题目政策过时）根据增值税规定，下列说法正确的有（ ）。

A.企业将实物资产以及与之相关联的债权、负债和劳动力一并转让，免征增值税
B.融资性售后回租业务中，承租方出售资产，不征收增值税
C.融资租赁业务中，租赁货物的所有权转让给承租方，征收增值税
D.融资租赁业务中，租赁货物的所有权未转让给承租方，不征收增值税
E.符合条件的债转股企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，免征增值税
答案：A,D,E
解析：
选项A：对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜，免征蔬菜流通环节增值税；选项DE：自2012年10月1日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。

【知识点】 其他
甲、乙两公司采用合同书形式订立了一份买卖合同，双方约定由甲公司向乙公司提供100台精密仪器，甲公司于8月31日前交货，并负责将货物运至乙公司，乙公司在收到货物后10日内付清货款。合同订立后双方均未签字盖章。7月28日，甲公司与丙运输公司订立货物运输合同，双方约定由丙公司将100台精密仪器运至乙公司。8月1日，丙公司先运了70台精密仪器至乙公司，乙公司全部接收，并于8月8日将70台精密仪器的货款付清。8月20日，甲公司掌握了乙公司转移财产、逃避债务的确切证据，随即通知丙公司暂停运输其余30台精密仪器，并通知乙公司中止交货，要求乙公司提供担保；乙公司及时提供了担保。8月26日，甲公司通知丙公司将其余30台精密仪器运往乙公司，丙公司在运输途中发生交通事故，30台精密仪器全部毁损，致使甲公司8月31日前不能按时全部交货。9月5日，乙公司要求甲公司承担违约责任。
30台精密仪器毁损后，乙公司采取的下列措施中，符合法律规定的有（　　）。

A.主张合同未成立，将70台精密仪器退回并不承担30台精密仪器毁损的风险
B.直接要求丙公司承担违约责任
C.直接要求丙公司承担侵权损害赔偿责任
D.要求甲公司承担违约责任
E.同时要求甲公司和丙公司承担违约责任
答案：D
解析：
（1）违约责任：违约责任具有相对性，只约束合同当事人；在本题中，甲、乙公司是买卖合同的当事人，乙公司有权要求甲公司承担违约责任；运输合同的当事人是甲、丙公司，应由甲公司要求丙公司承担运输合同的违约责任。（2）侵权损害赔偿责任：毁损的30%货物尚未交付，乙公司尚未取得货物所有权，无权主张侵权损害赔偿责任。

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