初级会计职称考试基础试题（含解答）

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初级会计职称考试基础试题（含解答）

某鞭炮厂（增值税一般纳税人）用外购已税的焰火继续加工高档焰火。10月销售高档焰火，开具增值税专用发票注明销售额1000万元；本月外购焰火 400万元，取得增值税专用发票，月初库存外购焰火60万元，月末库存外购焰火50万元，相关发票当月已认证，下列说法正确的有（　）。
　　（焰火消费税税率15%，上述价格均不含增值税）

A.该鞭炮厂计算缴纳消费税时，可以按照本月生产领用数量计算扣除外购已税鞭炮焰火已纳的消费税
B.该鞭炮厂计算缴纳消费税时，可以按照当月购进的全部已税焰火数量计算扣除已纳的消费税
C.该鞭炮厂计算缴纳增值税时，当月购进的全部已税焰火支付的进项税额可以从当期销项税额中抵扣
D.该鞭炮厂计算缴纳增值税时，按照本月生产领用外购已税鞭炮焰火支付的进项税额可以从当期销项税额中抵扣
E.当月该鞭炮厂应纳消费税88.5万元

答案：A,C,E

解析：

生产领用外购已税应税消费品连续生产应税消费品的，符合扣除条件的，按生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。对于增值税进项税是凭购进货物取得的增值税专用发票，按发票注明的税额予以抵扣的。
　　当月该鞭炮厂应纳消费税
　　＝1000×15%－（60＋400－50）×15%＝88.5（万元）

某鞭炮厂（增值税一般纳税人）用外购已税的焰火继续加工高档焰火。2019年10月销售高档焰火，开具增值税专用发票注明销售额1000万元；本月外购焰火400万元，取得增值税专用发票，月初库存外购焰火60万元，月末库存外购焰火50万元，相关发票当月已勾选认证，下列说法正确的有（??? ）。（焰火消费税税率15%，上述价格均不含增值税）

A.该鞭炮厂计算缴纳消费税时，可以按照本月生产领用数量计算扣除外购已税鞭炮焰火已纳的消费税
B.该鞭炮厂计算缴纳消费税时，可以按照当月购进的全部已税焰火数量计算扣除已纳的消费税
C.该鞭炮厂计算缴纳增值税时，当月购进的全部已税焰火支付的进项税额可以从当期销项税额中抵扣
D.该鞭炮厂计算缴纳增值税时，本月生产领用外购已税鞭炮焰火支付的进项税额可以从当期销项税额中抵扣
E.当月该鞭炮厂应纳消费税88.5万元

答案：A,C,E

解析：

选项AB：外购已税焰火生产的焰火，按当期生产领用数量计算准予扣除外购的焰火已纳的消费税税款；选项CD：增值税采用购进扣税法，按购进的全部已税焰火支付的进项税额抵扣销项税额；选项E：当月该鞭炮厂应纳消费税=1000×15%-（400+60-50）×15%=88.5（万元）。

某鞭炮厂（增值税一般纳税人）用外购已税的焰火继续加工高档焰火。2018年10月销售高档焰火，开具增值税专用发票注明销售额1000万元；本月外购焰火400万元，取得增值税专用发票，月初库存外购焰火60万元，月末库存外购焰火50万元，相关发票当月已认证，下列说法正确的有（）。（焰火消费税税率15%，上述价格均不含增值税）

A.该鞭炮厂计算缴纳消费税时，可以按照本月生产领用数量计算扣除外购已税鞭炮焰火已纳的消费税
B.该鞭炮厂计算缴纳消费税时，可以按照当月购进的全部已税焰火数量计算扣除已纳的消费税
C.该鞭炮厂计算缴纳增值税时，当月购进的全部已税焰火支付的进项税额可以从当期销项税额中抵扣
D.该鞭炮厂计算缴纳增值税时，按照本月生产领用外购已税鞭炮焰火支付的进项税额从当期销项税额中抵扣
E.当月该鞭炮厂应纳消费税88.5万元

答案：A,C,E

解析：

生产领用外购已税应税消费品连续生产应税消费品的，符合扣除条件的，按生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。对于增值税进项税是凭购进货物取得的增值税专用发票，按发票注明的税额予以抵扣的。
当月该鞭炮厂应纳消费税＝1000×15%－（60＋400－50）×15%＝88.5（万元）

某鞭炮厂（增值税一般纳税人）用外购已税的焰火继续加工高档焰火。10月销售高档焰火，开具增值税专用发票注明销售额1000万元；本月外购焰火400万元，取得增值税专用发票，月初库存外购焰火60万元，月末库存外购焰火50万元，相关发票当月已认证，下列说法正确的有（　）。
　　（焰火消费税税率15%，上述价格均不含增值税）

答案：A,C,E

解析：

某鞭炮厂（增值税一般纳税人）用外购已税的焰火继续加工高档焰火。10月销售高档焰火，开具增值税专用发票注明销售额1000万元；本月外购焰火400万元，取得增值税专用发票，月初库存外购焰火60万元，月末库存外购焰火50万元，相关发票当月已认证，下列说法正确的有（　）。
　　（焰火消费税税率15%，上述价格均不含增值税）

答案：A,C,E

解析：

初级会计职称考试基础试题（含解答）1.【单选题】甲鞭炮厂为增值税一般纳税人，2021年9月受托加工一批焰火，委托方提供原材料成本48025元，甲鞭炮厂收取含增值税加工费9605元。甲鞭炮厂无同类焰火销售价格。已知，增值税税率为13，消费税税率为。计算甲鞭炮厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是( )。A.48025+9605(1+13)(1-15)15=9975(元)B.48025+9605(1+13)15=8478.75(元)C.(48025+9605)15=8644.5(元)=9000(元)【答案】A【解析】(1)消费税由于甲鞭炮厂无同类焰火销售价格，应组成计税价格计算。组成计税价格=(材料成本+不含增值税加工费)(1-消费税税率)(1-15)=66500(元)甲鞭炮厂应代收代缴的消费税=组成计税价格消费税税率=9975(元)2.【单选题】2021年9月，甲化妆品厂受托为乙商场加工一批高档化妆品，收取不含增值税加工费120万元，乙商场提供的原材料成本730万元，甲化妆品厂相同数量的同类高档化妆品不含增值税售价1100万元。已知，消费税税率为15。计算甲化妆品厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是( )。A.12015=18(万元)B.(120+730)(1-15)15=150(万元)C.110015=165(万元)D.(120+730)15=127.5(万元)【答案】C【解析】由于存在受托方同类消费品的销售价格(1100万元)，无须组成计税价格计算，选项ABD均予排除。3.【单选题】2021年9月甲珠宝厂进口钻石一批，海关核定的关税完税价格为85.5万元，缴纳关税2.565万元;进口红宝石一批，海关核定的关税完税价格为179.55万元，缴纳关税7.182万元。已知，消费税税率为10。计算甲珠宝厂当月上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是()。A.(85.5+2.565+179.55+7.182)(1-10)10B.(179.55+7.182)10C.(85.5+179.55)(1-10)10D.(179.55+7.182)(1-10)10【答案】D【解析】(1)“金银铂钻”仅在零售环节缴纳消费税，进口环节不缴纳消费税，选项AC予以排除。(2)红宝石，属于“金银铂钻”以外的贵重首饰及珠宝玉石，在生产销售、委托加工或者进口环节缴纳消费税;红宝石适用从价计征消费税，进口环节应纳消费税=(关税完税价格+关税)(1-消费税比例税率)消费税比例税率，选项D正确。4.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2021年9月进口白酒3吨，海关核定的关税完税价格为900000元。已知，关税税率为10;消费税比例税率为20，定额税率为0.5元/500克;1吨=1000千克。计算甲公司当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是( )。A.900000(1+10)+3100020.5(1-20)20+3100020.5=251250(元)B.900000(1-20)20=225000(元)C.900000(1+10)+3100020.5(1-20)20=248250(元)D.900000(1-20)20+3100020.5=228000(元)【答案】A5.【单选题】根据消费税法律制度的规定，在对下列连续生产出来的应税消费品计算征税时，准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款的是( )。A.外购已税溶剂油生产的涂料B.外购已税珠宝生产的铂金镶嵌首饰C.外购已税白酒生产的药酒D.外购已税烟丝生产的卷烟【答案】D【解析】(1)允许扣除消费税已纳税款的税目不包括酒(选项C)、摩托车、小汽车、高档手表、游艇、电池、涂料(选项A);(2)选项B：纳税人用外购的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)，在计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳税款。6.【单选题】根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额准予从应纳消费税税额中扣除的是( )。A.外购已税蒸馏酒生产配制酒B.外购已税溶剂油为原料生产成品油C.外购已税烟丝生产卷烟D.外购已税电池生产小汽车【答案】C【解析】(1)选项AD：允许抵扣税额的税目不包括酒、摩托车、小汽车、高档手表、游艇、电池、涂料;(2)选项B：外购已税“石脑油、润滑油、燃料油(不包括溶剂油)”为原料生产的成品油，允许扣除外购时已缴纳的消费税。7.【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列项目中不可以抵扣已纳税款的是( )。A.用外购已税烟丝继续加工成卷烟B.用自制的高档香水继续加工高档香水C.委托加工收回的已税木制一次性筷子继续加工木制一次性筷子D.委托加工收回的已税鞭炮继续加工鞭炮【答案】B【解析】选项B：不涉及“外购、委托加工”应税消费品用于连续生产，而是“自制”的应税消费品用于连续生产应税消费品(移送时不缴纳消费税，加工完成的高档香水对外销售时再缴纳消费税)。8.【单选题】甲企业为增值税一般纳税人，2021年9月初库存烟丝不含增值税买价40万元，本月外购烟丝不含增值税买价126万元，月末库存烟丝不含增值税买价30万元，领用的烟丝全部用于连续生产卷烟，已知烟丝适用的消费税税率为30。下列计算甲企业本月准予扣除的外购烟丝已缴纳的消费税的列式中，正确的是()。A.(40+126)30B.12630C.(40+126-30)30D.(40-30)30【答案】C【解析】当月生产领用量=月初库存量(40万元)+本月外购量(126万元)-月末库存量(30万元)。9.【单选题】甲化妆品生产企业2021年9月从另一化妆品生产企业购进高档保湿精华一批，取得增值税专用发票上注明价款为100万元;当月领用其中的40用于生产高档保湿粉底液并全部销售，取得不含增值税销售收入600万元。已知高档化妆品适用消费税税率为15。有关甲化妆品生产企业上述业务应当缴纳的消费税，下列计算列式正确的是()。A.60015B.60015-1001560C.60015-10015D.60015-1001540【答案】D【解析】(1)甲化妆品生产企业本月仅Th产领用了40的外购高档保湿精华，其外购高档保湿精华时已纳的消费税税款仅可在本月扣除40。10.【判断题】甲公司委托乙卷烟厂加工烟丝，其消费税纳税义务发生时间为甲公司提取加工完成的烟丝的当天。( )【答案】11.【单选题】2021年9月5日，甲公司与乙公司签订书面合同，采用预收货款结算方式向乙公司销售一批自产高档化妆品。甲公司9月10日预收80货款，9月20日发出货物，9月30日收到尾款。甲公司该业务消费税纳税义务发生时间为()。A.9月30日B.9月20日C.9月5日D.9月10日【答案】B12.【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。A.纳税人采取分期收款方式销售应税消费品的，为购买方收到应税消费品的当天B.纳税人采取委托银行收款方式销售应税消费品的，为银行收到销售款的当天C.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天D.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天【答案】CD13.【判断题】委托个人加工应税消费品，应在受托方居住地解缴消费税。( )【答案】14.【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是( )。A.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应当向纳税人机构所在地或居住地的税务机关申报纳税B.纳税人总机构与分支机构不在同一省的，由总机构汇总向总机构所在地的税务机关申报纳税C.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向机构所在地的税务机关申报纳税D.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向居住地的税务机关申报纳税【答案】A15.【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于应税消费品的是( )。A.润滑油B.调味料酒C.高档美容类化妆品D.烟丝【答案】B【解析】选项A：润滑油属于“成品油”。16.【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有( )。A.私人飞机B.高档手表C.金银首饰D.游艇【答案】BCD【解析】私人飞机不属于应税消费品。17.【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的是( )。A.中轻型商用客车B.电动汽车C.沙滩车D.高尔夫车【答案】A【解析】电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征税范围，不征收消费税。18.【单选题】2021年9月，甲公司销售自产的高尔夫球杆3000支，不含增值税单价1600元/支;销售自产的高尔夫球包500个，不含增值税单价1200元/个;销售自产的高尔夫球帽100顶，不含增值税单价150元/顶。已知，高尔夫球及球具消费税税率为10。计算甲公司当月上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是( )。A.(30001600+100150)10B.(30001600+5001200)10C.(30001600+5001200+100150)10D.3000160010【答案】B【解析】高尔夫球及球具的消费税征税范围包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包(袋)(选项AD排除)、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把(不包括高尔夫球帽，选项C排除)。19.【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应征收消费税的有( )。A.金店零售金银首饰B.连锁超市零售电池C.商场零售高档手表D.汽车经销商零售超豪华小汽车【答案】AD【解析】(1)四个选项均提及“零售”;(2)零售环节涉及消费税的仅限于“金银铂钻”(单环节)和超豪华小汽车(双环节)。20.【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是( )。A.超市零售啤酒B.汽车厂销售自产电动汽车C.地板厂销售自产实木地板D.百货公司零售高档化妆品【答案】C【解析】(1)选项AD：超市、百货公司都是直接面向消费者的销售，属于零售环节，零售环节只有“金银铂钻”和“超豪华小汽车”涉及消费税，啤酒、高档化妆品零售环节上不征收消费税;(2)选项B：电动汽车不属于应税消费品;(3)选项C：地板厂的销售属于生产销售环节，实木地板在基本征税环节上征收消费税。21.【判断题】纳税人将自产的汽油用于本公司运输车辆的，不需要缴纳消费税。( )【答案】【解析】自产汽油并非用于连续生产应税消费品，移送使用时应当缴纳消费税。22.【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是( )。A.酒厂用于交易会样品的自产红酒B.卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝C.日化厂用于职工奖励的自产高档化妆品D.地板厂用于本厂办公室装修的自产实木地板【答案】B【解析】(1)选项B：属于自产应税消费品用于连续生产应税消费品，移送时不缴纳消费税;(2)选项ACD：属于自产应税消费品用于“其他方面”，移送时缴纳消费税。23.【多选题】根据消费税法律制度的规定，2020年12月甲酒厂发生的下列业务中，应缴纳消费税的有( )。A.以自产低度白酒用于奖励员工B.以自产高度白酒用于馈赠客户C.以自产高度白酒用于连续加工低度白酒D.以自产低度白

某鞭炮厂（增值税一般纳税人）用外购已税的焰火继续加工高档焰火。2019年10月销售高档焰火，开具增值税专用发票注明销售额1000万元；本月外购焰火400万元，取得增值税专用发票，月初库存外购焰火60万元，月末库存外购焰火50万元，相关发票当月已勾选认证，下列说法正确的有（）。（焰火消费税税率15%，上述价格均不含增值税）

答案：A,C,E

解析：

答案：A,C,E

解析：

某鞭炮厂（增值税一般纳税人）用外购已税的焰火继续加工高档焰火。2012年10月销售高档焰火，开具增值税专用发票注明销售额1000万元；本月外购焰火400万元，取得增值税专用发票，月初库存外购焰火60万元，月末库存外购焰火50万元，相关发票当月已认证，下列说法正确的有（）。（焰火消费税税率15%，上述价格均不含增值税）

答案：A,C,E

解析：

选项AB：外购已税焰火生产的焰火，按当期生产领用数量计算准予扣除外购的焰火已纳的消费税税款；选项CD：增值税采用购进扣税法，按购进的全部已税焰火支付的进项税额抵扣销项税额；选项E：当月该鞭炮厂应纳消费税=1000×15%-（400+60-50）×15%=88.5（万元）。

【知识点】其他

（2013年）某鞭炮厂（增值税一般纳税人）用外购已税的焰火继续加工高档焰火。2019年10月销售高档焰火，开具增值税专用发票注明销售额1000万元；本月外购焰火400万元，取得增值税专用发票，月初库存外购焰火60万元，月末库存外购焰火50万元，相关发票当月已认证，下列说法正确的有（）。（焰火消费税税率15%，上述价格均不含增值税）

答案：A,C,E

解析：

（2013年）某鞭炮厂（增值税一般纳税人）用外购已税的焰火继续加工高档焰火。2020年6月销售高档焰火，开具增值税专用发票注明销售额1000万元；本月外购焰火400万元，取得增值税专用发票，月初库存外购焰火60万元，月末库存外购焰火50万元，相关发票当月已认证，下列说法正确的有（）。（焰火消费税税率15%，上述价格均不含增值税）

答案：A,C,E

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