2020年咨询工程师《政策与规划》考点解析：税收分类

发布时间：2020-07-29

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备考进行到现在，相信各位小伙伴都有很多收获，为了助大家一臂之力，今日带来2020年咨询工程师《政策与规划》考点解析：税收分类，一起来看看吧。

1.按税收负担能否转嫁为标准，可分为直接税与间接税    

直接税，是指纳税义务人同时是税收的实际负担人，纳税义务人不能或不便于把税收负担转嫁给别人的税种。在世界各国税法理论中，多以各种所得税、房产税、遗产税、社会保险税等税种为直接税。    

间接税，是指纳税义务人不是税收的实际负担人，纳税义务人能够用提高价格或提高收费标准等方法把税收负担转嫁给别人的税种。    

世界各国多以关税、消费税、销售税、货物税、营业税、增值税等税种为间接税。    

2.按税收的计算依据为标准，可分为从量税、从价税、价内税、价外税    

从量税，是指以课税对象的数量(重量、面积、件数)为依据，按固定税额计征的一类税。从量税实行定额税率，具有计算简便等优点。如我国现行的资源税、车船税和土地使用税等。    

从价税，是指以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的一类税。从价税实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。如我国现行的增值税、营业税、关税和各种所得税等税种。    

价内税，是指税款在应税商品价格内，作为商品价格一个组成部分的一类税。如我国现行的消费税、营业税和关税等税种。    

价外税，是指税款不在商品价格之内，不作为商品价格的一个组成部分的一类税。如我国现行的增值税。    

3.按是否有单独的课税对象、独立征收为标准，可分为正税、附加税    

正税指与其他税种没有连带关系，有特定的课税对象，并按照规定税率独立征收的税。    

附加税是指随某种税收按一定比例加征的税。    

征收附加税或地方附加，要以正税为依据。如增值税、所得税等都是正税。    

4.按税收的管理和使用权限为标准，可分为中央税、地方税、共享税    

中央税是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部化解中央政府所有并支配使用的一类税。如我国现行的关税和消费税等。这类税一般收人较大，征收范围广泛。    

地方税是指由地方政府征收和管理使用的一类税。这类税一般收人稳定，并与地方经济利益关系密切。    

共享税是指税收的管理权和使用权属中央政府和地方政府共同拥有的一类税。如我国现行的增值税和资源税等。    

5.以管辖的对象为标准分类：国内税收、涉外税种    

国内税收是对本国经济单位和公民个人征收的各税。    

涉外税种是具有涉外关系的税收。    

6.按税率的形式为标准分类：比例税、累进税、定额税    

比例税是指对同一课税对象，不论数额多少，均按同一比例征税的税种。    

累进税是指随着课税对象数额的增加而逐级提高税率的税种。包括全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率。    

定额税是指对每一单位的课税对象按固定税额征税的税种。

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