想报考注册会计师考试,这个考试有哪些题型?
发布时间:2021-10-18
想报考注册会计师考试,这个考试有哪些题型?
最佳答案
6个科目的题型略有差异。
会计:单选,多选,综合;
审计:单选,多选,简答,综合;
财务成本管理:单选,多选,计算分析,综合;
税法:单选,多选,计算问答,综合;
经济法:单选,多选,案例分析;
战略:单选,多选,简答,综合。
下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题,供大家学习参考。
华苑股份有限公司(本题下称\"华苑公司\")系上市公司,主要从事电子设备的生产和销售,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。华苑公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。华苑公司2008年度所得税汇算清缴于2009年2月28日完成,在此之前发生的2008年度纳税调整事项,均可进行纳税调整。财务报告提出日为4H 30日。华苑公司已于l2月31日对公司账目进行结账。2009年2月25日,华苑公司监事会对财务会计资料审查过程中发现的以下会计处理错误,提请财会部门进行处理:(1)2008年10月15日,华苑公司与甲公司签订协议,采用支付手续费方式委托甲公司销售400台A设备,代销协议规定的销售价格为每台10万元,华苑公司按甲公司销售每台A设备价格的5%支付手续费。至2008年12月31日,华苑公司累计向甲公司发出400台A设备。每台A设备成本为8万元。2008年12月31日,华苑公司收到甲公司转来的代销清单,注明已销售A设备300台,同时开出增值税专用发票,注明增值税额为510万元。至2009年3月31日,华苑公司尚未收到销售A设备的款项。华苑公司的会计处理如下:借:应收账款4 510贷:主营业务收入4 000应交税费一应交增值税(销项税额)510借:销售费用200贷:应收账款200借:主营业务成本3 200贷:库存商品3 200(2)2008年12月1日,华苑公司与乙公司签订合同,以每台20万元的价格向乙公司销售50台B设备。每台B设备成本为15万元。同时,华苑公司与乙公司签订补充合同,约定华苑公司在2009年4月30日以每台25万元的价格购回B设备。当日,华苑公司开出增值税专用发票,注明增值税额为170万元,款项已收存银行。至2008年12月31日,50台B设备尚未发出。(假定本事项不考虑所得税的影响)华苑公司的会计处理如下: 借:银行存款l l70贷:主营业务收入l 000应交税费一应交增值税(销项税额)170借:主营业务成本750贷:库存商品750(3)2008年12月10日,华苑公司与丙公司签订股权转让协议,以6 000万元的价格将持有的M公司股权转让给丙公司,股权转让协议经双方股东大会通过后生效。华苑公司对M公司股权投资采用成本法核算,账面余额为5 400万元,至2008年l2月31日,该股权转让协议尚未经双方股东大会批准,华苑公司也未收到丙公司支付的转让款。华苑公司的会计处理如下: 借:其他应收款6 000贷:长期股权投资5 400投资收益600(4)2008年11月25日,华苑公司与戊公司签订合同,为戊公司培训20名设备维护人员,分两期培训,每期培训l0人,时间为30天;培训费用总额为40万元,培训开始日支付l5万元,余款在第二期培训结束时支付。2008年12月1日,华苑公司开始第一期培训,同时收到戊公司支付的培训费l5万元并存入银行。至2008年l2月31 E1,华苑公司已培训l0人,发生培训支出l8万元(以银行存款支付)。2008年l2月28日,戊公司由于遭受自然灾害,生产经营发生严重困难,华苑公司预计25万元培训费难以收回。华苑公司的会计处理如下: 借:银行存款 15贷:预收账款15借:劳务成本18贷:银行存款l8借:预收账款15应收账款5贷:主营业务收入20借:主营业务成本l8贷:劳务成本l8(5)2008年12月25日,华苑公司向丙公司销售2台E设备并负责安装,安装工作为销售合同的重要组成部分。2008年l2月28日,华苑公司发出E设备并开出增值税专用发票,注明的销售价格为每台250万元,价款总额为500万元,增值税额为85万元。华苑公司已收到丙公司通过银行支付的上述款项。E设备每台成本为180万元。至2008年12月31日,E设备的安装工作尚未开始。华苑公司的会计处理如下: 借:银行存款585贷:主营业务收入500应交税费一应交增值税(销项税额)85借:主营业务成本360贷:库存商品360(6)2009年2月8日,华苑公司已获知丁公司被法院依法宣告破产,应收丁公司款项585万元应全额计提坏账准备。对于该应收丁公司款项,由于2008年12月31日已获知丁公司资金周转困难,难以全额收回,已按应收丁公司款项585万元的60%计提坏账准备。2009年2月8日,华苑公司的会计处理如下:借:资产减值损失234贷:坏账准备234(7)2009年2月27日,庚公司起诉华苑公司违约案判决,法院一审判决华苑公司赔偿庚公司50万元经济损失。华苑公司和庚公司均表示不再上诉。华苑公司尚未向庚公司支付该赔偿款。该诉讼案系华苑公司未按照合同约定向庚公司发货所引起的,庚公司通过法律程序要求华苑公司赔偿部分经济损失。2008年12月31日,该诉讼案件尚未作出判决,华苑公司已按估计赔偿金额40万元确认预计负债。2009年2月27日,华苑公司的会计处理如下:借:营业外支出10贷:预计负债10其他有关资料如下: (1)华苑公司销售商品、提供劳务均为正常的生产经营活动,交易价格均为公允价格。(2)商品销售价格均不含增值税。(3)商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。(4)所售商品均未计提存货跌价准备。(5)采用账龄分析法计提坏账准备,账龄6个月以内的应收款项计提坏账准备的比例为5%,6个月以上的应收款项计提坏账准备的比例为10%。根据税法规定,不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。(6)不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。(7)华苑公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
要求:
(1)对监事会发现的上述会计差错进行更正处理(涉及利润分配和应交所得税的调整可以合并编制,计算结果保留两位小数)。
(2)填列上述会计差错更正对华苑公司2008年度会计报表相关项目的调整金额(调整数以"+"表示,调减数以"一"表示,不调整以"0"表不)。
项 日
调整金额(万元)
应收账款
其他应收款
存货
长期股权投资
盈余公积
未分配利润
营业收入
营业成本
销售费用
资产减值损失
财务费用
所得税费用
(1)对监事会发现的会计差错进行更正处理。按题的要求涉及利润分配和应交所得税的调整可以合并编制,本参考答案采用合并方式处理,因为题中的要求是可以合并编制不是一定要合并编制,。所以考试分别调整的也算正确。对于应收款项的纳税调整最后一并处理。
①借:以前年度损益调整一主营业务收入
1 000
贷:应收账款 1 000
借:应收账款 50(1 000×5%)
贷:以前年度损益调整一销售费用 50
借:库存商品 3 200
贷:以前年度损益调整一主营业务成本
800(3 200—300 ×8)
委托代销商品 2 400
借:委托代销商品 3 200(400×8)
贷:库存商品 3 200
「说明」根据资料(1)的第三笔分录贷方库存商品可以分析出,企业在原来发出商品时没有做委托代销商品的分录,所以才会有调整分录的第四笔。
(坏账准备的调整后面综合进行调整,下同)
②借:以前年度损益调整一主营业务收入
1 000
贷:其他应付款 1 000
借:库存商品 750
贷:以前年度损益调整一主营业务成本
750
借:以前年度损益调整一财务费用
50[(25—20)×50÷5]
贷:其他应付款 50
③借:长期股权投资 5 400
以前年度损益调整一投资收益 600
贷:其他应收款 6-000
【说明】本事项不符合股权转让的条件,所以是不能确认转让的,要将原处理冲销。
④借:以前年度损益调整一主营业务收入5
贷:应收账款 5
【说明】因为本企业主要从事设备生产,所以本题中发生的设备维护培训收入作为主营业务收入处理。
⑤借:以前年度损益调整一主营业务收入
500
贷:预收账款 500
借:发出商品 360
贷:以前年度损益调整一主营业务成本
360
【说明】由于按照税法规定该事项需要交税,企业增值税专用发票也已开出,所以增值税不用调整,同时后面调整所得税时也是不用调整的。
⑥借:以前年度损益调整一资产减值损失
234
贷:资产减值损失 234
⑦借:预计负债 10
贷:营业外支出 10
借:以前年度损益调整一营业外支出 lO
预计负债 40
贷:其他应付款 50
由于上面相应的调整,所以涉及应收账款和其他
应收账款的也应考虑坏账准备计提的调整:
借:坏账准备 347.75
[(1 000—50+6 000+5)×5%]
贷:以前年度损益调整一资产减值损失
347.75
调整所得税:
应交所得税的调减额
=事项①调减应交所得税+事项③调减应交所得税+事项④调减应交所得税
=(1 000—800-50)×25%+600×25%+5 ×25%
=37.5+150+1.25
=188.75(万元)
形成暂时性差异的事项有①③④⑤⑥⑦事项①减少可抵扣暂时性差异,应调减递延所得税资产:(1 000-50)×5%×25%=11.88(万元)
事项③减少可抵扣暂时性差异,应调减递延所得税资产=6 000×5%×25%=75(万元)
事项④减少可抵扣暂时性差异,应调减递延所得税资产=5×5%×25%=0.06(万元)
事项⑤形成可抵扣暂时性差异,应调增递延所得税资产:(500-360)×25%=35(万元)
事项⑥形成可抵扣暂时性差异,应调增递延所得税资产=234×25%=58.5(万元)
事项⑦形成可抵扣暂时性差异,应调增递延所得税资产=10×25%=2.5(万元)
应调增递延所得税资产=一11.88-75-0.06+35+58.5+2.5=9.06(万元)
借:应交税费一应交所得税 l88.75
递延所得税资产 9.06
贷:以前年度损益调整一所得税费用
197.81
借:利润分配一未分配利润893.44
贷:以前年度损益调整893.44
*893.44=(1 000-50-800)+(1 000-750+ 50)+600+5+(500-360)+234+10-347.75- 197.81
调整法定盈余公积:
借:盈余公积一法定盈余公积 89.34
贷:利润分配一未分配利润 89.34
(2)调整报表相关项目:
|
调整金额(万元) |
应收账款 |
一l l41.25(一1 000+50—5—234+47.75) |
其他应收款 |
一5 700(6 000—6 000 ×5%) |
存货 |
1 910(3200—2400+3 200-3 200+750+360) |
长期股权投资 |
5 400 |
盈余公积 |
一89.34 |
未分配利润 |
一804.10 |
营业收入 |
一2 505(一l 000—1 000—5-500) |
续表
|
调整金额(万元) |
营业成本 |
一1 910(一800—750—360) |
销售费用 |
一50 |
资产减值损失 |
一113.75(234—347.75) |
财务费用 |
50 |
所得税费用 |
一197.81 |
B.除另有规定外,中央管理的国有及国有控股金融企业转让一级子公司的产权
C.地方管理的金融企业国有资产转让
D.非重要行业国有及国有控股金融企业一级子公司转让所持子公司的产权
B.被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业应增加该项长期投资的计税基础
C.企业取得利息收入,应该分期确认收入计算缴纳企业所得税
D.企业采取产品分成方式取得收入的,其收入额按照产品的成本价值确定
某生产性外商出口企业,1997年2月在我国海南省依法设立,经营期限10年。1997年~2004年的盈亏情况见下表(地方所得税暂不考虑):
(单位:万元)
1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004
—40 —10 30 50 60 20 —15 —70
2005年的生产经营情况如下:
(1)取得产品销售收入5000万元(其中出口产品销售收入3800万元),租金收入100万元;
(2)应扣除的产品销售成本3614万元;产品销售费用200万元;与租金收入有关的费用支出20万元;
(3)应缴纳的增值税100万元.消费税181万元.营业税5万元;
(4)管理费用500万元(其中交际应酬费60万元;新产品技术开发费68万元;经税务机关审核支付给上级主管单位的管理费40万元)。2004年新产品技术开发费用为40万元;
(5) 4月1日向银行借款500万元用于对外投资,借款期限1年,当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元。6月1日为弥补流动资金的不足,经批准向其他企业融资100万元,借款期限1年,年利率12%,按月付息,本年实际支付利息7万元。其它财务费用0.5万元。以上利息支出30万元全部计入财务费用。
(6)营业外支出80万元(其中税收滞纳金3万元,向其它企业直接捐赠1万元,通过我国境内非盈利社会团体向贫困地区捐赠20万元,意外事故净损失18万元,向关联科研机构资助研究开发费用10万元);
(7)购买国产设备投资80万元,经核准允许抵扣当年新增的企业所得税。
(8)该外方投资者将获得的税后利润(按照40%的股权比例分配)的100%投资于本省的基础设施建设项目,经营期6年。
要求:
(1)计算该企业1997-2004年应纳企业所得税的合计数;
(2)计算该企业2005年可以在税前扣除的管理费用(包括新产品技术开发费的附加扣除);
(3)计算该企业2005年可以在税前扣除财务费用和营业外支出合计数;
(4)计算该企业2005年的应纳税所得额;
(5)计算该企业2005年实际应纳企业所得税额;
(6)计算该企业外方投资者所获得的税后利润;
(7)计算该企业外方投资者的再投资行为所能够获得的退税额。
(1)该企业开始获利年度是2000年,所以1997-2001年均不纳税。2002年处于减半征收期间,应纳税额20×7.5%=1.5(万元)。2003-2004亏损,不征税。1997-2004年合计应纳企业所得税=1.5(万元)。
(2)管理费用中:
交际应酬费限额:1500×0.5%+3500×0.3%+100×1%=19(万元)
新产品技术开发费当年比上年实际增长率=(68-40)/40×100%=70%>10%,可以加计扣除,税前扣除的技术开发费=68+34=102(万元)
管理费用可以在税前扣除(500-60+19+34)=493(万元)
(3)财务费用中:
银行借款利息22.5万元属于对外投资发生的借款费用,可以全额扣除,不用调整。
其他企业借款利息:100×6%÷12×7=3.5(万元)
其他财务费用:0.5(万元)
所以,合计税前扣除22.5+3.5+0.5=26.5(万元)
营业外支出中:税收滞纳金和直接向其它企业捐赠不能税前扣除,向关联科研机构资助亦不能税前扣除,所以,税前允许扣除的营业外支出=80-10-3-1=66(万元)
合计可以在税前扣除财务费用和营业外支出=26.5+66=92.5(万元)
(4)2005年本企业应纳税所得额
=5100-3614-200-20-181-5-(500-60+19+34)-92.5-15-70=409.5(万元)
(5)2005年本企业应纳税额=409.5×10%—80×40%=8.95(万元)
(6)2005年本企业利润额=5100-3614-200-20-181-5-500-30-80-15-70=385(万元)
外国投资者所能够取得的税后利润=(385-8.95)×40%=150.42(万元)
(7)实际适用税率=8.95÷409.5×100%=2.19%
可获得的再投资退税=150.42×100%÷(1-2.19%)×2.19%×100%=3.37(万元)
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