2020年注册会计师考试《公司战略与风险管理》每日一练(2020-08-12)

（1）2×16年6月10日，预付备料款
借：预付账款——乙公司　　　　　　　　　　 1 000 000
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 1 000 000
（2）2×16年11月2日，办理工程价款结算
借：在建工程—乙公司—建筑工程—厂房　　　　　　3 000 000
　　　　　　—乙公司—建筑工程—冷却循环系统　　2 000 000
　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　　　300 000（500 000×60%）
　　　　　　—待抵扣进项税额　　　　　　　　　　　200 000（500 000×40%）
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　4 500 000
　　　预付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 000 000
根据增值税制度规定，企业自2016年5月1日之后取得的按照固定资产核算的不动产或不动产在建工程，包括购买、新建、改建、扩建不动产等，其进项税额应分两年从销项税额中抵扣，取得当期可抵扣增值税专用发票上注明的进项税额的60%，另外40%为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。
2×17年11月，抵扣剩余40%的进项税额：
借：应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　 200 000（500 000×40%）
　贷：应交税费—待抵扣进项税额　　　　　　　 　200 000
（3）2×16年12月8日,购入设备
借：工程物资——××设备　　　　　　　　　 4 500 000
　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　 720 000
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 　　5 220 000
注：
此处的生产设备不属于构成不动产实体的材料或设备，其进项税额无须分两年抵扣。
（4）2×17年3月10日,办理建筑工程价款结算
借：在建工程—乙公司—建筑工程—厂房　　　 　3 000 000
　　　　　　—乙公司—建筑工程—冷却循环系统 2 000 000
　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　 300 000（500 000×60%）
　　　　　　—待抵扣进项税额　　　　　　　　　 200 000（500 000×40%）
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 5 500 000
（5）2×10年4月1日,将设备交乙公司安装
借：在建工程—乙公司—安装工程—××设备　 4 500 000
　贷：工程物资—××设备　　　　　　　　　　 4 500 000
（6）2×17年5月10日,办理安装工程价款结算
借：在建工程—乙公司—安装工程—××设备　　 500 000
　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　50 000
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 　　550 000
（7）支付工程项目发生管理费、可行性研究费、监理费
借：在建工程——乙公司——待摊支出　　　 　　300 000
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 300 000
（8）结转固定资产
①计算分摊待摊支出
待摊支出分摊率=300 000÷（厂房6 000 000+冷却循环系统4 000 000+生产设备4 500 000+安装费500 000）×100%=2%
a.厂房应分摊的待摊支出=6 000 000×2%=120 000（元）
b.循环系统应分配的待摊支出=4 000 000×2%=80 000（元）
c.安装工程应分配的待摊支出=（4 500 000+500 000）×2%=100 000（元）
结转在建工程：
借：在建工程—乙公司—建筑工程—厂房　　　 　120 000
　　　　　　—乙公司—建筑工程—冷却循环系统　80 000
　　　　　　—乙公司—安装工程—××设备　　 100 000
　贷：在建工程—乙公司—待摊支出　　　　　 　　300 000
②计算完工固定资产的成本：
a.厂房的成本=6 000 000+120 000=6 120 000（元）
b.冷却循环系统的成本=4 000 000+80 000=4 080 000（元）
c.生产设备的成本=（4 500 000+500 000）+100 000=5 100 000（元）
借：固定资产—厂房　　　　　　　　　　　　 6 120 000
　　　　　　—冷却循环系统　　　　　　　 　4 080 000
　　　　　　—××设备　　　　　　　　　　 5 100 000
　贷：在建工程—乙公司—建筑工程—厂房　 　　6 120 000
　　　　　　—乙公司—建筑工程—冷却循环系统 4 080 000
　　　　　　—乙公司—安装工程—××设备　　 5 100 000
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