2019年注册会计师《公司战略与风险管理》每日一练(2019-03-15)

正确答案：
（1）该企业是生产性外商投资企业，经营期限10年以上，享受“两免三减半”优惠。且该企业符合西部地区国家鼓励类外商投资企业的标准，因此“两免三减半”期满后，连续3年减按15%的税率计征企业所得税。免征地方所得税。
该企业1995年至2000年应缴纳的企业所得税如下：
（单位：万元）


（2）2001年该企业应补（退）的企业所得税：
①税法规定：股票转让净收益属于财产转让收益，计征企业所得税。因此A股股票转让净收益20万元属于纳税调增项目，计税。
②税法规定：若被投资企业适用的企业所得税税率与投资方相同，则投资企业分回的股息不再计征企业所得税。因此该企业境内投资取得股息5万元，已并入应纳税所得额，应当属于纳税调减项目。
③税法规定：企业的应付未付款，凡债权人预期2年未要求偿还的，计征企业所得税。因此其1999年到期的应付未付款10万元，应计征企业所得税，属于纳税调增项目。
④税法规定：境外咨询企业与其境内关联企业共同提供咨询业务，服务对象为中国境内客户的，划为境内外商投资企业收入的比例，不得低于该项收入的60%。该企业与境外关联咨询企业共同与境内客户签订合同并提供咨询服务，由该企业收取咨询费收入16万元，从中分得的60%，应计入应纳税所得额。因此应调增：
16×60%*(1-5%)＝9.12（万元）
⑤税法规定：国债利息收入免税。漏记国债利息收入4万元，计税时，无须调整。但是国库券转让收益计税，因此这2万元属于纳税调增项目。
⑥税法规定：外国投资者从该外商投资企业分得利润免税。因此外国投资者从该企业分得利润10万元，免税。
应纳税所得额＝企业利润＋纳税调增金额－纳税调减金额
＝50+20－5+10+9.12+2
＝86.12（万元）
（设该企业咨询收入已纳过营业税。）
该企业2001年继续享受15%的税收优惠，因此其缴纳的企业所得税为：
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率＝86.12×15%＝12.92（万元）
其2001年已预缴企业所得税＝2×4＝8（万元）
全年汇算清缴税额＝12.92－8＝4.92（万元）
（3）该企业应替境外关联咨询企业代扣代缴预提所得税：
2001年其代扣代缴的预提所得税＝计税所得额×预提所得税税率
                                                  ＝16×(1-5%)*（1－60%）×10%
                                                 ＝0.61（万元）

答案：C

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答案：D

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答案：D

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