2019年注册会计师《公司战略与风险管理》章节练习(2019-03-20)

发布时间：2019-03-20

1.在正常的市场条件下，在给定的时间段中，给定的置信区间内，预期可能发生的最大损失。这种风险度量方法是（  ）。

A.最大可能损失

B.概率值

C.期望值

D.在险值

【答案】D

【解析】在险值，又称VaR，是指在正常的市场条件下，在给定的时间段中，给定的置信区间内，预期可能发生的最大损失。

2.A国只向本国企业提供获取外币的渠道，迫使B海外公司将外币带入A国，B公司面对的这种风险属于（    ）。

A.操作风险

B.财务风险

C.市场风险

D.政治风险

【答案】D

【解析】某些国家仅向本国的企业提供获取外币的渠道，以迫使外资企业将外币带入本国，属于政治风险中限制向当地银行借款。

3.因市场价格（利率、汇率、股票价格和商品价格）的不利变动而使企业发生损失的风险属于（    ）。

A.产业风险

B.市场风险

C.操作风险

D.政治风险

【答案】B

【解析】税收政策和利率、汇率、股票价格指数的变化带来的风险属于市场风险。

4.乐尔超市某业务员在打印促销价签时，不小心将某促销产品的价格19.9打印成9.9，直到晚上查账时才发现，给超市该目的盈利带来一定影响，这种风险是（  ）。

A.利率风险

B.操作风险

C.产业风险

D.项目风险

【答案】B

【解析】操作风险是指由于内部程序、人员和系统的不完备或失效，或由于外部事件造成损失的风险。该超市业务员在价签打印时出现错误，属于人员的不完备或失效引起的操作风险。

5.下列各项关于应对风险的措施中，属于风险转移的是（    ）。

A.甲公司是一家稀有资源开发企业。按照国际惯例，甲公司每年向矿区所在地政府预付一定金额的塌陷补偿费

B.乙公司是一家股票上市的商品零售企业。为了筹建更多商场，扩大市场占有率，乙公司要求母公司为其金额为5亿元的中长期贷款提供担保

C.丙公司是一家区域性奶制品生产企业。为了推广高端乳酸菌饮料产品，丙公司决定按照“买一送一”的政策对乳酸菌饮料新产品和传统水果味酸奶产品进行捆绑销售

D.丁公司是一家规模较小的唱片制作企业。为了保护唱片版权，丁公司与某网络商场签订合作协议，由该网络商场每年支付固定版权费用，商场会员即可无限次下栽受到版权保护的丁公司制作的唱片音乐

【答案】D

【解析】选项A、B属于风险补偿；选项C属于风险控制；选项D属于风险转移。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
（2014年）甲公司生产某种产品，需2道工序加工完成，公司不分步计算产品成本。该产品的定额工时为100小时，其中第1道工序的定额工时为20小时，第2道工序的定额工时为80小时。月末盘点时，第1道工序的在产品数量为100件，第2道工序的在产品数量为200件。如果各工序在产品的完工程度均按50%计算，月末在产品的约当产量为（　）件。

A.90
B.120
C.130
D.150
答案：C
解析：
第1道工序的在产品的总体完工程度＝20×50%/100＝10%，第2道工序的在产品的总体完工程度＝（20＋80×50%）/100＝60%，月末在产品的约当产量＝100×10%＋200×60%＝130（件）

某企业财务人员将2000年度企业所得税的计算列表如下:

补充材料:(1)2000年8月1日发生经营性租入固定资产业务,租赁期10个月,租赁费50000元。

(2)2000年应收账款、应收票据账户期末余额分别为1200000元、400000元。坏账准备金账户期初无余额,当年未发生坏账损失。

(3)甲、乙股份公司的投资收益为投资所得,企业所得税税率均为15%,对甲、乙股份公司的投资均采用权益法核算。

要求:

(1)根据企业所得税有关规定,指出上表在计算企业所得税方面存在的问题,简要说明依据,并逐项对应纳税所得额进行调整。

(2)计算该企业2000年度应补或退的企业所得税。

正确答案：(1)该企业在计算企业所得税方面存在的问题: ①广告费用扣除错误。按税法规定当年税前扣除的广告费用不能超过销售收入的2%。 调增应纳税所得额=600000-25000000×2%=100000(元) ②租赁费用扣除错误。按税法规定经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除。 调增应纳税所得额=50000-50000÷10×5=25000(元) ③业务招待费用扣除错误。按税法规定经营收入不超过1500万元的部分扣除额不得超过收入的5‰;经营收入超过1500万元的部分扣除额不得超过收入部分的3‰。 调增应纳税所得额=145000-15000000×5‰-10000000×3‰=40000(元) ④坏账准备金提取错误。按税法规定除另有规定外提取比例不得超过年末应收账款余额的5‰。 调增应纳税所得额=12000-(1200000+400000)×5‰=4000(元) ⑤短期投资跌价准备金不能在所得税前扣除。 调增应纳税所得额=24000(元) ⑥上缴总机构的管理费用扣除错误。按税法规定提取比例不得超过总收入的2%。 调增应纳税所得额=550000-(25000000+180000+15000)×2%=46100(元) ⑦国库券利息收入免缴企业所得税。应调减应纳税所得额=120000(元) ⑧股份公司的投资收益计算错误。按税法规定被投资方发生的经营亏损投资方不得确认投资损失。从被投资方取得的股利只有投资方所得税税率高于被投资方除定期减免税优惠以外的部分才计算补缴企业所得税。 财务人员已计算的金额=255000-195000=60000(万元) 调增应纳税所得额=255000÷(1-15%)-60000=240000(元) (2)应补缴企业所得税: 调整应纳税所得额后的应补税额=(100000+25000+40000+4000+24000+46100-120000+240000)×33%=118503(元) 应抵免乙股份公司的税额=255000÷(1-15%)×15%=45000(元) 2000年度该企业应补缴企业所得税=118503-45000=73503(元)
(1)该企业在计算企业所得税方面存在的问题: ①广告费用扣除错误。按税法规定,当年税前扣除的广告费用不能超过销售收入的2%。 调增应纳税所得额=600000-25000000×2%=100000(元) ②租赁费用扣除错误。按税法规定,经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除。 调增应纳税所得额=50000-50000÷10×5=25000(元) ③业务招待费用扣除错误。按税法规定,经营收入不超过1500万元的部分,扣除额不得超过收入的5‰;经营收入超过1500万元的部分,扣除额不得超过收入部分的3‰。 调增应纳税所得额=145000-15000000×5‰-10000000×3‰=40000(元) ④坏账准备金提取错误。按税法规定,除另有规定外,提取比例不得超过年末应收账款余额的5‰。 调增应纳税所得额=12000-(1200000+400000)×5‰=4000(元) ⑤短期投资跌价准备金不能在所得税前扣除。 调增应纳税所得额=24000(元) ⑥上缴总机构的管理费用扣除错误。按税法规定,提取比例不得超过总收入的2%。 调增应纳税所得额=550000-(25000000+180000+15000)×2%=46100(元) ⑦国库券利息收入免缴企业所得税。应调减应纳税所得额=120000(元) ⑧股份公司的投资收益计算错误。按税法规定,被投资方发生的经营亏损,投资方不得确认投资损失。从被投资方取得的股利,只有投资方所得税税率高于被投资方除定期减免税优惠以外的部分,才计算补缴企业所得税。 财务人员已计算的金额=255000-195000=60000(万元) 调增应纳税所得额=255000÷(1-15%)-60000=240000(元) (2)应补缴企业所得税: 调整应纳税所得额后的应补税额=(100000+25000+40000+4000+24000+46100-120000+240000)×33%=118503(元) 应抵免乙股份公司的税额=255000÷(1-15%)×15%=45000(元) 2000年度该企业应补缴企业所得税=118503-45000=73503(元)

2008年3月，某企业当月发生下列与个人收入有关的事项：

(1)对总经理赵某(中国公民)采用年薪制，年薪600000元，平时每月支付其工资10000元，每年视其履职状况支付其其余薪金。3月，赵总经理任期到期，董事会决定不再聘用，当月支付其薪金10000元，并根据考核状况支付其其余年薪450000元。

(2)新任总经理丹尼尔为法国公民，任期三年，于3月10来华与赵某交接工作，当月企业按日工资(含节假日)2000元计算其在华工资。

(3)支付退休人员钱某再任职收入4000元，当月钱某还从有关方面领取退休金1500元。

(4)支付兼职设计人员孙某不含税兼职收入5000元。

(5)承诺给新员工李某(中国公民)股票期权，2年后将以每股l元的价格给李某本企业(境内上市)股票20000股，李某本月工资6000元。

(6)已在公司工作2年的员工周某(港澳同胞)的股票期权到期，行权按每股1月取得市价每股3元的本公司股票30000股，周某本月工资9000元。

要求：

(1)计算赵某当月应纳的个人所得税合计数；

(2)计算丹尼尔当月应纳的个人所得税合计数；

(3)计算钱某当月应纳的个人所得税；

(4)计算孙某当月应纳的个人所得税；

(5)计算李某当月应纳的个人所得税；

(6)计算周某当月应纳的个人所得税。

正确答案：
【答案】
(1)总经理赵某当月个人所得税的计算当月工资收入应纳个人所得税=(10000－2000)×20%一375=8000×20%一375=1225(元)年薪收入应纳税个人所得税：450000元/l2=37500元，适用税率25%，速算扣除数
1375，年薪个人所得税=450000×25%一l375=111125(元)合计纳税=1225+111125=112350(元)
(2)丹尼尔当月应纳的个人所得税合计数折合月工资2000×31=62000(元)
当月应纳税额=[(62000－4800)×30%一3375]×22/31=13785×22/31=9782.9(元)
(3)钱某当月应纳的个人所得税=(4000－1600)×15%一l25=235(元)退休人员再任职收入按照工资薪金所得计征个人所得税，退休工资免税。
(4)孙某当月应纳的个人所得税应纳税所得额=5000×(1－20%)/84%=4761.9(元)
应纳税额=4761.9×20%=952.38(元)
(5)李某当月应纳的个人所得税=(6000－2000)×15%一l25=475(元)承诺取得股票期权未行权不计税。
(6)周某当月应纳的个人所得税8005元
工资薪金应纳个人所得税=(9000－2000－2800)×15%一l25=505(元)
行权收入也要按照工资薪金计税：
应纳税所得额=30000×(3－1)=60000(元)
应单独计算税额=(60000/12×15%一l25)x 12=7500(元)
周某当月共纳个人所得税=505+7500=8005(元)
港澳同胞在扣减生计费时要减除附加减除费用，行权收入在计算个人所得税时按照工作期间月份数，其工作期间长于12个月的，按照l2个月来计税。

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