2019年注册会计师考试《公司战略与风险管理》章节练习(2019-11-30)

发布时间：2019-11-30

2019年注册会计师考试《公司战略与风险管理》考试共43题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第七章 内部控制5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、针对甲公司上述工作程序第（3）项和工作程序第（4）项，指出可以强化内部控制的改进措施。【简答题】

1、企业进行内部控制评价时，发现采购部门的部分采购项目未按制度规定进行公开招标。按照内部控制缺陷的本质分类，这种缺陷属于（ ）。【单选题】

A.一般缺陷

B.运行缺陷

C.重要缺陷

D.设计缺陷

正确答案:B

答案解析:按照内部控制本质上的不同，可以把内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷。设计缺陷是指企业缺少为实现控制目标的必需控制，或现存的控制并不合理及未能满足控制目标。运行缺陷是指设计合理及有效的内部控制，但在运作上没有被正确地执行。采购部门没有按着制度规定进行公开招标属于制度没有被正确的执行，所以是运行缺陷。

1、下列说法中，符合企业文化内部控制要求的有（   ）【多选题】

A.打造企业主业品牌应当作为企业文化建设中的重要内容

B.企业应重视并购重组后的企业文化建设

C.企业文化建设既要注重“上下结合”，更应注重企业治理层和经理层的示范作用

D.企业文化建设应融入企业的肌体、汇入企业的血脉

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项A、B、C、D均符合企业文化内部控制的要求

1、简要说明密集型战略的类别，指出资料三的方案一中所提及开发综合性保险产品所属密集型战略中的哪种细分战略类别。结合行业和万成的实际情况，简要分析支持万成保险采用该战略的原因以及实施该战略所存在的主要风险；【材料分析题】

1、【单选题】

A.

B.

C.

D.

正确答案:C

答案解析:

1、【多选题】

A.销售政策和策略不当，市场预测不准确

B.销售渠道管理不当

C.销售过程存在舞弊行为

D.客户信用管理不到位，结算方式选择不当

正确答案:A、B、C、D

答案解析:销售业务需关注的主要风险包括：（1）销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当等，可能导致销售不畅、库存积压、经营难以为继。（2）客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈。（3）销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损。

1、下列不属于财务报告风险的是（ ）。【单选题】

A.企业不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中的问题，可能导致企业财务和经营风险失控

B.企业提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序

C.建立处理重大事项的机制，如与相关部门沟通、评价影响以及确定重大事项的会计处理

D.企业财务报告的编制违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度而导致企业承担法律责任和声誉受损

正确答案:C

答案解析:选项C属于控制措施；选项A、B、D属于财务报告的风险。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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（2012年）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。20×6年7月1日，甲公司对某项生产用机器设备进行更新改造。当日，该设备原价为500万元，累计折旧200万元，已计提减值准备50万元。更新改造过程中发生劳务费用100万元；领用本公司生产的产品一批，成本为80万元，市场价格（不含增值税额）为100万元。经更新改造的机器设备于20×6年9月10日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，更新改造后该机器设备的入账价值为（　　）。

A.430万元
B.467万元
C.680万元
D.717万元

答案：A

解析：

机器设备更新改造后的入账价值=该项机器设备进行更新前的账面价值+发生的后续支出=（500-200-50）+100+80=430（万元）

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某高速公路龙头企业目前有300亿元长期资本，均为普通股，股价为10元/股。企业计划再融入200亿元的长期资本以扩大规模。有三种筹资方案可供选择：
方案一：全部通过年利率为5%的长期债券融资；
方案二：全部通过股息率为4.5%的优先股筹资；
方案三：全部以市价发行20亿股普通股股票筹资。
要求：假设规模扩大后的息税前利润为72亿元，企业所得税税率为25%。若不考虑财务风险，公司应当选择哪种方案？计算方案一和三的每股收益无差别点；计算方案二和三的每股收益无差别点。

答案：

解析：

普通股股数N=300/10=30（亿股）

方案一的EPS最大，为最优方案。
①方案一和方案三的EPS无差别点：
（EBIT-10）×（1-25%）/30=EBIT×（1-25%）/50
求得：EBIT=25（亿元）
②方案二和三的EPS无差别点：
［EBIT×（1-25%）-9］/30=EBIT×（1-25%）/50
求得：EBIT=30（亿元）
每股收益—息税前利润如下图所示：

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大海公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年发生如下交易或者事项：
（1）2020年2月，大海公司以其生产的成本为300元的微波炉作为福利发放给公司100名职工。该型号微波炉的售价为每台450元。假定100名职工中85名为直接参加生产的职工，15名为总部管理人员。大海公司账务处理如下：
借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　4500（300×15）
　　生产成本　　　　　　　　　　　　　 　25500（300×85）
　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　 　　　　　30000
借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　 　　　30000
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　30000
（2）大海公司2020年4月委托外单位加工材料（非金银首饰），原材料价款100000元，将材料运达受托方发生运杂费5000元，支付受托方加工费用20000元，由受托方代收代缴的消费税2000元，增值税税额4800元。于2020年9月收回委托加工物资，收回后以不高于受托方计税价格直接对外销售。大海公司会计人员账务处理如下：
借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　　　100000
　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000
借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　　 　25000
　　应交税费——应交消费税　　　　　　　　　　　　　2000
　　　　　　——应交增值税（进项税额）　　　　　　　4800
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　31800
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　125000
　贷：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　　　125000
（3）大海公司于2020年12月20日制定了一项辞退计划，计划规定，从2021起企业将以职工自愿的方式，辞退部分销售员工，该项辞退工作计划于一年内实施完毕。基于当前状况，预计发生辞退福利300万元。公司对该业务会计处理如下：
借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300
　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300
要求：请判断，该公司会计人员上述事项的处理是否正确；如不正确，说明理由，并编制相关的更正分录（相关差错视同当期差错，不通过“以前年度损益调整”科目核算）。
（答案中的金额单位采用元表示）

答案：

解析：

事项（1）大海公司的会计处理不正确。
理由：大海公司以自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额。
应计入生产成本的金额=85×450×（1+13%）=43222.5（元）
应计入管理费用的金额=15×450×（1+13%）=7627.5（元）
更正分录：
借：管理费用　　　　　　　　　　　　3127.5（7627.5-4500）
　　生产成本　　　　　　　 　　　17722.5（43222.5-25500）
　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　 　　　　　20850
借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　 　　　　20850
　　主营业务成本　　　　　　　 　　　　 30000（100×300）
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　45000（450×100）
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5850（450×100×13%）
事项（2）大海公司的会计处理不正确。
理由：委托加工应税消费品收回后，以不高于受托方计税价格直接用于销售的，委托方应将由受托方代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，而不能抵扣。
更正分录：
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000
　贷：应交税费——应交消费税　　　　　　　　　　　　　2000
事项（3）的会计处理不正确。
理由：被辞退职工不能再为企业带来经济利益，所以辞退福利应计入管理费用。
更正分录如下：
借：管理费用　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　300
　贷：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　300

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