2022年注册会计师考试《公司战略与风险管理》章节练习(2022-01-17)

发布时间：2022-01-17

2022年注册会计师考试《公司战略与风险管理》考试共43题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第七章 风险管理框架下的内部控制5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、下列关于内部控制评价的说法中,正确的有()。【多选题】

A.企业应当以12月31日作为年度内部控制评价报告的基准日,并于基准日后4个月内报出内部控制评价报告

B.内部控制评价报告应当报经总经理批准后对外披露或报送相关部门

C.对于基准日至内部控制评价报告发出日之间发生的影响内部控制有效性的因素,企业应当根据其性质和影响程度对评价结论进行相应调整

D.只有不存在重大缺陷和重要缺陷的情形,才可以出具评价期末内部控制有效的结论

正确答案:A、C

答案解析:内部控制评价报告应当报经董事会或类似权力机构批准后对外披露或报送相关部门,所以选项B的说法不正确;内部控制有效性的结论,对不存在重大缺陷的情形,出具评价期末内部控制有效结论,所以选项D的表述不正确。

2、下列关于不相容职务的说法中,正确的有()。【多选题】

A.授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离

B.保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离

C.保管某些财产物资和使用这些财产物资的职务要分离

D.执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离

正确答案:A、B、C、D

答案解析:不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务,实施相应的分离措施,形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。选项A、B、C、D均属于不相容职务。

3、甲公司针对公司内部信息传递存在的问题，决定加强控制。下列选项中，该公司制定的制度不符合相关规定的是（　）。【单选题】

A.内部报告指标体系的设计应当与全面预算管理相结合

B.内部各管理层级均应当指定专人负责内部报告工作

C.应当有效利用内部报告进行内部风险评估

D.利用多种形式鼓励员工及企业利益相关方举报和投诉企业内部的违法违规行为

正确答案:C

答案解析:本题考核企业内控应用指引中的内部信息传递。企业应当有效利用内部报告进行风险评估，准确识别和系统分析企业生产经营活动中的内外部风险，确定风险应对策略，实现对风险的有效控制，选项C错误。

4、下列关于内部控制描述错误的是（　）。 【单选题】

A.内部控制评价方案报经董事会或其授权审批后实施

B.评价时可查阅企业的内部流程文档包括风险控制矩阵文档、流程图文档、审批权限表文档

C.重大缺陷由总经理认定

D.注册会计师需要对内控的有效性发表意见并提供合理保证

正确答案:C

答案解析:重大缺陷由董事会认定，选项C错误。建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任。注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上，获取充分、适当的证据，对内部控制的有效性发表意见并提供合理保证。选项D正确。

5、为了完善企业对采购业务的内部控制，采购部经理征询各方意见，下列观点不正确的是（　）。【单选题】

A.企业应当对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换

B.企业除一般物资或劳务外，不得安排同一机构办理采购业务全过程

C.大宗采购应当采用招标方式

D.企业应当做好采购业务各环节的记录，实行全过程的采购登记制度或信息化管理，确保采购过程的可追溯性

正确答案:B

答案解析:企业除小额零星物资或服务外，不得安排同一机构办理采购业务全过程。选项B的说法不正确。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
在对被审计单位的违反法规行为实施进一步审计程序时，注册会计师需实施的审计程序有（　）。

A.向管理层询问被审计单位是否遵循了适用于被审计单位及其行业的法律法规
B.检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构的往来函件
C.获取对财务报表有重大影响的法律法规得到遵循的保证
D.与审计组成部分的其他注册会计师讨论适用于该组成部分的法律法规
答案：A,B,C
解析：
选项D不是进一步程序。
共用题干
A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在确定重要性及评价错报时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

在运用重要性概念时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑包括在内的有()。
A:财务报表整体的重要性
B:实际执行的重要性
C:特定类别的交易、账户余额或披露的重要性
D:明显微小错报的临界值
答案：A,B,C
解析：
在运用重要性时，注册会计师应当考虑的内容包括财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额和披露的重要性水平以及具体实际执行的重要性。
确定实际执行的重要性并非简单机械的计算，需要注册会计师运用职业判断，并考虑下列因素的影响：(1)对被审计单位的了解（这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新）；(2)前期审计工作中识别出的错报的性质和范围；(3)根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。
由于存在下列原因，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平（如适用）：(1)审计过程中情况发生重大变化（如决定处置被审计单位的一个重要组成部分）；(2)获取新信息；(3)通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营的了解发生变化。
未更正错报，是指注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报。所以其金额的大小有可能超过明显微小错报的临界值，即没有选项A的规定；注册会计师应当首先评价重要性水平对未更正错报的影响，进而确定进一步审计程序，所以选项C错误。

XYZ有限责任公司注册资本为3000万元。2004年12月31日经审计的资产负债表显示该公司资产总额6400万元，负债总额1000万元，实收资本为3000万元，资本公积200万元，盈余公积1200万元，未分配利润为1000万元。2005年2月28日，XYZ有限责任公司决定于2005年3月1日整体变更为股份有限公司。该公司3月1日经审计的资产负债表显示，其资产总额为6600万元，负债总额为1600万元，未分配利润为400万元。变更后的XYZ股份有限公司的注册资本应当是( )。

A．3000万元

B．4400万元

C．6600万元

D．5000万元

正确答案：D
解析：按规定，有限责任公司变更为股份有限公司的，应当以变更日经审计的净资产为依据折合为股份有限公司。

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