2021年注册会计师考试《公司战略与风险管理》历年真题(2021-01-21)

发布时间：2021-01-21

2021年注册会计师考试《公司战略与风险管理》考试共43题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、随着全面风险管理意识的加强，甲公司的股东要求管理层建立重大风险预警机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险条件，制定应急方案，明确相关责任人和处理流程、程序和政策，确保重大风险事件得到及时、稳妥的处理。甲公司股东的要求所针对的内部控制要素是（ ）。【单选题】

A.控制活动

B.内部监督

C.信息与沟通

D.风险评估

正确答案:A

答案解析:企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理，属于我国《企业内部控制基本规范》关于控制活动要素的要求中的第10条，所以选项A正确。

2、达美公司在全国各地拥有10多个仓储物流中心，还控制了多个中药材交易市场。基于此优势，达美公司决定构建一个中药材电子商务市场，并把它建成“实体市场与虚拟市场相结合”、中药材电子交易与结算服务为一体的中药材大宗交易平台。目前许多企业计划进入中药材电子商务业务。达美公司给潜在进入者设置的进入障碍是（ ）。【单选题】

A.规模经济

B.现有企业的市场优势

C.资金需求

D.现有企业对关键资源的控制

正确答案:D

答案解析:现有企业对关键资源的控制一般表现为资金、专利或专有技术、原材料供应、分销渠道、学习曲线等资源及资源使用方法的积累与控制。如果现有企业控制了生产经营所必需的某种资源，那么它就会受到保护而不被进入者所侵犯。题干中强调达美公司拥有了 10多个仓储物流中心，还控制了多个中药材交易市场，属于对关键资源的控制，所以选择选项D。

3、W航空公司以“家庭式愉快，节俭而投入”的企业文化为基础，构建起U国航空业的竞争优势，竞争对手对其难以模仿。W公司的竞争优势来源于（ ）。【单选题】

A.物理上独特的资源

B.具有路径依赖性的资源

C.具有因果含糊性的资源

D.具有经济制约性的资源

正确答案:C

答案解析:有些资源的潜在的复制者不能清楚其价值究竟在何处，或不能找出准确的复制方法。例如，企业的文化常常是一种具有因果含糊性的资源，难以被竞争对手模仿。所以，选项C正确。

4、根据国际生产折中理论，如果企业同时具备所有权优势、区位优势与内部化优势，企业最适合采用的国际化经营方式是（ ）。【单选题】

A.技术转移

B.出口贸易

C.证券投资

D.对外直接投资

正确答案:D

答案解析:企业同时具有所有权优势、内部化优势与区位优势，应选择对外直接投资。所以，选项D正确。

5、甲公司是我国一家长期向X国出口摩托车的企业。2013年，X国对我国出口的摩托车大幅度提高了关税。面对这种情况，甲公司在X国与当地企业组建了一家合资公司，生产销售摩托车。甲公司在X国组建合资公司规避的风险有（ ）。【多选题】

A.运营风险

B.市场风险

C.政治风险

D.产业风险

正确答案:B、C

答案解析:2013年，X国对我国出口的摩托车大幅度提高了关税。表明甲公司向X国出口摩托车面临政治风险。税收风险指由于税收政策变化使企业税后利润发生变化产生的风险。税收风险属于市场风险。

6、下列股利政策中，适合于成熟企业且能为投资者提供可预测的现金流量的是（ ）。【单选题】

A.零股利政策

B.固定股利政策

C.剩余股利政策

D.固定股利支付率政策

正确答案:B

答案解析:固定股利政策为投资者提供可预测的现金流量，减少管理层将资金转移到盈利能力差的活动的机会，并为成熟的企业提供稳定的现金流，盈余下降时也可能导致股利发放遇到一些困难。

7、乙公司近年来实施全面风险管理，运用衍生产品等风险理财工具防范风险。下列对乙公司风险理财的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.乙公司运用风险理财工具不需要判断风险定价

B.乙公司运用风险理财工具注重风险因素对现金流的影响

C.乙公司运用风险理财工具的主要目的是降低风险

D.乙公司运用风险理财工具既可以针对不可控风险也可以针对可控风险

正确答案:B、D

答案解析:风险理财的特点：（1）风险理财的手段既不改变风险事件发生的可能性，也不改变风险事件可能引起的直接损失程度。（2）风险理财需要判断风险的定价，因此量化的标准较高，即不仅需要风险事件的可能性和损失的分布，更需要量化风险本身的价值。（3）风险理财的应用范围一般不包括声誉等难以衡量其价值的风险，也难以消除战略失误造成的损失。（4）风险理财手段技术强，许多风险理财工具本身有着比较复杂的风险特性，使用不当容易造成重大损失。所以排除选项A。教材指出：“与损失理财相反，公司可能通过使用金融工具来承担额外的风险，改善公司的财务状况，创造价值”、“风险理财的手段既不改变风险事件发生的可能性，也不改变风险事件可能引起的直接损失程度”，所以排除选项C。

8、甲公司是一家生产遮阳用品的企业，2013年，公司在保留原有业务的同时，进入雨具生产业务，从风险管理策略的角度看，甲公司采取的策略是（ ）。【单选题】

A.风险规避

B.风险转换

C.风险对冲

D.风险承担

正确答案:C

答案解析:由遮阳用品发展为遮阳用品和雨具，采用的是资产组合，所以说属于风险对冲，选项C正确。

9、当产业面临的全球压力很大，而企业优势资源可以转移到其他市场时，新兴市场本土企业可以选择的战略方向是（ ）。【单选题】

A.作为“抗衡者”，通过全球竞争发动进攻

B.作为“防御者”，利用国内市场的优势防卫

C.作为“扩张者”，将企业的经验转移到周边市场

D.作为“躲闪者”，通过转向新业务或缝隙市场避开竞争

正确答案:A

答案解析:如果全球化压力大，而企业优势资源可以转移到其他市场，企业有可能与发达国家跨国公司在全球范围内展开正面竞争。我们称这种情况下的本土企业为“抗衡者”。其战略定位是通过全球竞争发动进攻。

10、下列风险度量方法中，建立在概率基础上的方法有（ ）。【多选题】

A.在险值法

B.层次分析法

C.期望值法

D.最大可能损失法

正确答案:A、C

答案解析:常用的风险度量包括：最大可能损失；概率值；期望值；波动性；方差或均方差；在险值。在险值法和期望值法是在已知概率的条件下计算出来的，而在无法判断发生概率或无须判断概率的时候，使用最大可能损失作为风险的度量方法。所以选项A、C正确，选项D错误。选项B属于干扰项，所以选项B不选。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
2014 年初，甲公司经营陷入困境。面对困境，甲公司采取了以下措施：高管减薪，加强广告宣传，委托其他公司生产本公司的产品。这些措施所体现的收缩战略的方式有（ ）。

A.削减成本
B.调整营销策略
C.分包
D.资产互换
答案：A,B,C
解析：
高管减薪属于削减成本；加强广告宣传属于调整营销策略；委托其他公司生产本公司的产品属于分包。选项ABC 正确。

在混合成本分解的方法中，各种成本分解的方法彼此是完全独立的。（ ）

正确答案：×
在混合成本分解的方法中，各种成本分解的方法彼此并不是完全独立的，不能指望使用一种方法解决全部成本分解问题，往往需要互相补充和印证。  
【该题针对“混合成本分解”知识点进行考核】 

注册会计师宋铮和龚旭负责审计甲公司2008年度度财务报表，审计报告日为2009年3月15 日财务报表公布日为3月20日，甲公司2008年年度未审财务报表的利润为100万元。在实施审计的过程中，假设发现了以下事项：

(1)2007年11月20日，建设银行批准甲公司信用贷款2000万元，期限为1年，年利率为7.2%。2008年11月20日借款到期，甲公司，偿债能力，但因与建行之间存在其他经济纠纷未能按时归还建行贷款，建行遂与甲公司协商没有达成协议，2008年12月25日建行向法院提出起诉。截至2008年12月31日，法院尚未判定。律师认为甲公司最有可能支付的罚息和诉费为22万元(其中诉讼费为3万元)，甲公司的会计处理为：借记“营也外支出22万元”，贷记 “预计负债22万元”。

(2)2008年9月20日甲公司被H公司起诉违约12月20日法院宣判甲公司败诉，赔偿200万元甲公司正在上诉，并在2008年度财务报表中确认100万元预计负债。2009年3月16日法院终审判决，要求甲公司赔偿H公司200万元，双方均不再上诉。甲公司在2009年3月16日作会计处理为借记“营业外支出100万元”，贷记“其他应付款100万元”。

(3)2007年9月20日甲公司被G公司起诉违约截至2008年4月甲公司公布2007年度财务报表时，诉讼正在进行，无法估计最有可能的赔偿金额，2007年度财务报表附注中披露了此诉讼事项。2008年6月20日法院宣判甲公司败诉，赔偿200万元，甲公司不再上诉，支付赔偿款，并作会计处理为借记“营业外支出200万元”，贷记“银行存款200万元”。

(4)2007年10月23日甲公司被E公司起诉违约，11月20日法院宣判甲公司败诉，赔偿200万元，甲公司继续上诉，仅在2007年度财务报表附注中披露该诉讼事项。2008年4月甲公司对外发布了其2007年度的财务报表，2008年5月3日法院终审判决，要求甲公司赔偿E公司200万元，甲公司2008年5月的会计处理为借记 “营业外支出200万元”，贷记“银行存款200万元”。

(5)2008年10月20日甲公司被A公司起诉违约，要求赔偿200万元，截至2008年12月31日，法院尚未判定，律师估计甲公司败诉赔偿的可能性仅为40%，因此，甲公司仅在2008年度财务报表中对此予以充分披露：2009年5月21日法院终审判决，要求甲公司赔偿A公司200万元，甲公司没有调整2008年的财务报表。

要求：

(1)针对事项(1)~(5)，注册会计师是否认可甲公司的会计处理？如果不认可，请简述理由并指出调整分录。

(2)针对事项(2)，注册会计师于2009年3月18日追加审计程序后，建议甲公司调整，甲公司拒绝接受注册会计师建议，审计报告已提交给甲公司董事会，注册会计师应如何处理？

(3)针对事项(4)，如果其他注册会计师对甲公司2007年财务报表出具了标准无保留意见的审计报告，注册会计师宋铮和龚旭在实施适当程序后确认2007年财务报表存在重大错报，这时，注册会计师宋铮和龚旭应当如何处理？

正确答案：
(1)针对事项(1)，不认可，诉讼费用应计人管理费用，其调整分录为：
借：管理费用 3
　　贷：营业外支出 3
针对事项(2)，不认可，由于该事项属于2008年度报表的第二时段期后事项，应当调整2008年财务报表，而不是在2009年3月做会计处理，建议甲公司冲回2009年3月份的会计处理，调整2008年财务报表，调整分录为：
借：营业外支出 100
　　预计负债 100
　　贷：其他应付款 200
针对事项(3)，认可。针对事项(4)，不认可，由于所有证据表明2007年预计负债可以可靠估计，但甲公司没有作会计处理，2007年对此应当追溯调整，调整2008年财务报表的调整分录为：
借：未分配利润 200
　　贷：营业外支出 200
针对事项(5)，认可。(2)注册会计师应当通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出。如果财务报表仍被报出，注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告。注册会计师采取什么措施，取决于注册会计师自身权利和义务以及所征询的
(3)注册会计师应当与甲公司沟通，让甲公司把查证的重大错报以及影响告知前任注册会计师，建议甲公司发布修正后的财务报表和审计报告，必要时安排三方座谈。同时，注册会计师应当考虑2007年存在的重大错报对2008年甲公司财务报表相关比较数据和本期数据的影响，检查2008年财务报表与2007年财务报表是否一致，建议甲公司考虑对2008年财务报表重新列报和披露。
（2019年）甲公司处于可持续增长状态。2019年初总资产1000万元，总负债200万元，预计2019年净利润100万元，股利支付率20%。甲公司2019年可持续增长率是（）。

A.8%
B.10%
C.11.1%
D.2.5%
答案：B
解析：
本题是考查传统报表根据期初权益计算可持续增长率。可持续增长率=100/（1000-200）×（1-20%）=10%。

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