2021年注册会计师考试《税法》每日一练(2021-04-26)

下列关于信号理论的说法中，正确的有（　）。

A.信号理论认为，股利向市场传递的信息仅表现在：随着股利支付率的提高，股价是提高的
B.处于成熟期的企业，宣布增发股利可能会导致股价下降
C.处于成熟期的企业，宣告减少股利，随着股利支付率的下降，股票价格应该上升
D.不同的信息使用者，对股利信号信息的理解不同，所作出的对企业价值的判断也不同

甲公司系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，适用的所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变。甲公司已按2×16年度实现的利润总额6000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税，金额均为1500万元，按净利润的10%提取盈余公积。甲公司2×16年度财务报告批准报出日为2×17年3月25日；2×16年度的企业所得税汇算清缴在2×17年4月20日完成。2×17年1月28日，甲公司对与2×16年度财务报告有重大影响的经济业务及其会计处理进行检查，有关资料如下：
资料一：2×16年12月1日，甲公司委托乙公司销售A商品1000件，商品已全部移交乙公司，每件成本为500元，合同约定，乙公司应按每件不含增值税的固定价格600元对外销售，甲公司按每件30元向乙公司支付已售出代销商品的手续费；代销期限为6个月，代销期限结束时，乙公司将尚未售出的A商品退回甲公司；每月月末，乙公司向甲公司提交代销清单。2×16年12月31日，甲公司收到乙公司开具的代销清单，注明已售出A商品400件，乙公司对外开具的增值税专用发票上注明的销售价格为24万元，增值税税额为3.12万元，当日，甲公司向乙公司开具了一张相同金额的增值税专用发票，按扣除手续费1.2万元后的净额25.92万元与乙公司进行了货款结算，甲公司已将款项收存银行。根据税法规定，甲公司增值税纳税义务在收到代销清单时产生。甲公司2×16年对上述业务进行了如下会计处理（单位：万元）：
借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　25.92
　　销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　1.2
　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　24
　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　　　3.12
资料二：2×16年12月2日，甲公司接受丙公司委托，与丙公司签订了一项总金额为500万元的软件开发合同，合同规定的开发期为12个月。至2×16年12月31日，甲公司已收到丙公司支付的首期合同款40万元，已发生软件开发成本50万元（均为开发人员薪酬），该合同的结果能够可靠估计，预计还将发生成本350万元。2×16年12月31日，甲公司根据软件开发特点决定通过对已完工作的测量确定履约进度，经专业测量师测定，该软件的履约进度为10%，根据税法规定，甲公司此项业务免征增值税。甲公司2×16年对上述业务进行了如下会计处理（单位：万元）：
借：合同履约成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
借：合同结算—收入结转　　　　　　　　　　　　　　　　50
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
　贷：合同履约成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
　贷：合同结算—价款结算　　　　　　　　　　　　　　　　40
资料三：2×16年6月5日，甲公司申请一项用于制造导航芯片技术的国家级研发补贴。申请书中的相关内容如下：甲公司拟于2×16年7月1日起开始对导航芯片制造技术进行研发，期限24个月，预计研发支出为1200万元（其中计划自筹600万元，申请财政补贴600万元）；科研成果的所有权归属于甲公司。2×16年6月15日，有关主管部门批准了甲公司的申请，同意给予补贴款600万元，但不得挪作他用。2×16年7月1日，甲公司收到上述款项后开始研发，至2×16年12月31日该项目还处于研发过程中，预计能如期完成。甲公司对该项补贴难以区分与资产相关的部分和与收益相关的部分。根据税法规定，该财政补贴款属于不征税收入。甲公司对政府补助采用总额法核算，2×16年7月1日对上述财政补贴业务进行了如下会计处理（单位：万元）：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　600
　贷：其他收益　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　600
要求：
（1）判断甲公司对委托代销业务的会计处理是否正确，如不正确说明理由；判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如果属于调整事项，编制相关的调整分录。
（2）判断甲公司对软件开发业务的会计处理是否正确，如不正确说明理由；判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项；如果属于调整事项，编制相关的调整分录。
（3）判断甲公司对财政补贴业务的会计处理是否正确，如不正确说明理由；判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项；如果属于调整事项，编制相关的调整分录。

甲公司是一家化工原料生产企业，只生产一种产品，产品分两个生产步骤在两个基本生产车间进行，第一车间生产的半成品转入半成品库，第二车间领用半成品后继续加工成产成品，半成品的发出计价采用加权平均法。甲公司采用逐步综合结转分步法计算产品成本。月末对在产品进行盘点，并按约当产量法在完工产品和在产品之间分配生产费用。
第一车间耗用的原材料在生产过程中逐渐投入，其他成本费用陆续发生。第二车间除耗用第一车间生产的半成品外，还需耗用其他材料，耗用的半成品和其他材料均在生产开始时一次投入，其他成本费用陆续发生。第一车间和第二车间的在产品完工程度均为50%。
甲公司还有机修和供电两个辅助生产车间，分别为第一车间、第二车间和行政管理部门提供维修和电力，两个辅助生产车间之间也相互提供产品或服务。甲公司按照交互分配法分配辅助生产费用。
甲公司2014年8月份的成本核算资料如下：
（1）月初在产品成本（单位：元）

（3）机修车间本月发生生产费用6500元，提供维修服务100小时；供电车间本月发生生产费用8800元，提供电力22000度。各部门耗用辅助生产车间产品或服务的情况如下：

（4）基本生产车间本月发生的生产费用（单位：元）

注：制造费用中尚未包括本月应分配的辅助生产费用。
（5）半成品收发结存情况
半成品月初结存13吨，金额46440元：本月入库70吨，本月领用71吨，月末结存12吨。要求：
（1）编制辅助生产费用分配表（结果填入下方表格中，不用列出计算过程。单位成本要求保留四位小数）。

（2）编制第一车间的半成品成本计算单（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。
第一车间半成品成本计算单
2014年8月

（3）编制第二车间的产成品成本计算单（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。
第二车间产成品成本计算单
2014年8月
单位：元