2021年注册会计师考试《税法》每日一练(2021-05-16)

发布时间：2021-05-16

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。

1、下列各项中，有关消费税的纳税地点正确的有（　）。【多选题】

A.纳税人进口应税消费品在纳税人机构所在地缴纳消费税

B.纳税人自产自用应税消费品在纳税人核算地（机构所在地）缴纳消费税

C.纳税人委托加工应税消费品一般回委托方所在地缴纳消费税

D.纳税人（企业）到外县销售自产应税消费品应回机构所在地缴纳消费税

正确答案:B、D

答案解析:选项A，进口应税消费品应该在报关地海关缴纳进口消费税；选项C，委托加工应税消费品，一般的情况都应该是委托方提货的时候，受托方代收代缴消费税，这是最一般的情况，只有委托个人加工的应税消费品，是委托方向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税的，这属于特殊情况。

2、以下按房产余值征收房产税的有（ ）。【多选题】

A.自有用于经营的房产

B.对外经营租赁出租的房产

C.融资租赁租入的房产

D.投资联营、参与利润分红、共担风险的房产

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B对外经营租赁出租的房产，按照房屋收取的租金计征房产税。

3、下列属于税收行政法规的有（）【多选题】

A.国务院发布的《企业所得税法实施条例》

B.国务院发布的《税收征收管理法实施细则》

C.财政部颁发的《增值税暂行条例实施细则》

D.国家税务总局颁发的《税务代理试行办法》

正确答案:A、B

答案解析:财政部颁发的《增值税暂行条例实施细则》、国家税务总局颁发的《税务代理试行办法》等都属于税收部门规章，选项C和D错误。

4、对一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率，但征税时选择其税额较高的一种征税。这种税率称为（）。【单选题】

A.复合税

B.滑准税

C.配额税

D.选择税

正确答案:D

答案解析:选择税是对一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率，但征税时选择其税额较高的一种征税。

5、下列关于车辆购置税的说法正确的有（ ）。【多选题】

A.对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，底盘和发动机同时发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算

B.车辆购置税是在纳税人办理应税车辆登记注册手续前的使用环节征收

C.车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地或纳税人所在地

D.纳税人购买自用的应税车辆，应自购买之日起60天内申报纳税

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项ABCD描述均符合我国税法的相关规定。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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A注册会计师接受ABC会计师事务所委派，负责审计甲银行（上市公司）2013年度财务报表。甲银行2010年至2012年财务报表也是由A注册会计师负责审计。审计中存在下列事项：
（1）甲银行以A注册会计师熟悉甲银行业务、与A注册会 计师合作愉快为由，要求ABC会计师事务所继续委派A注册会计师担任甲银行2014年财务报表审计业务的委托人，ABC会计师事务所欣然同意。
（2）DEF会计师事务所与ABC会计师事务所共同出资开发了审计手册，除此之外，双方不存在其他合作关系。DEF会计师事务所2013年为甲银行提供内部控制咨询服务。
（3）A注册会计师的表妹在甲银行从事理财产品的促销工作，2013年5月10日，工作年限超过5年，甲银行按照内部激励制度的规定为其购买商品房提供担保。
（4）因资本市场疲软，甲银行购买的债券市价持续下跌，项目组成员B建议甲银行将该债券由持有至到期投资改为交易性金融资产核算，以便择机出售。
（5）D注册会计师在甲银行2012年度财务报表审计中担任项目经理，并与A注册会计师共同签署了甲银行2012年度审计报告。D注册会计师于2013年5月1日从ABC会计师事务所离职，于2013年末加入甲银行下属某分行担任财务总监。
（6）E注册会计师是与A注册会计师 同处一个分部的其他合伙人，持有甲银行1000股股票。
<1>、针对上述事项（1）至（6），逐项判断是否违反中国注册会计师职业道德守则的规定，并简要说明理由。

答案：

解析：

(1) No violation. The period that A auditor provides service do not exceed 5 years to Jia Bank.
(2) No violation. DEF accounting firm and ABC accounting firm only develop the audit manual together, they do not form network accounting firm
(3) No violation. The younger cousin does not belong to close relative, her economic interest has no connection with the A auditor, her position has no direct significant effect on the financial report.
(4) Violation. This financial management suggestion influences the financial report, and the effectiveness of suggestion depends on related accounting treatment.
(5) Violation. As auditor who signs the audit report for Jia bank in 2012, D auditor is suitable for complying with the code of professional ethics for the key audit partner.
The date that he resigns to join the subsidiary branch of Jia bank to take charge of CFO is earlier than the date that Jia Bank issues the audited financial report in 2013. He still lies in cooling-off period, it may have close relationship or intimidation which may have serious adverse effects on independence.
(6) Violation. E auditor and A auditor both stay in the same branch, he has direct economic interest in A auditor’s audit customer.

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无效民事行为自（ ）起无效。

A．行为开始时

B．行为结束时

C．当事人察觉无效时

D．行为被判决或裁定无效时

正确答案：A
本题考核点为无效民事行为的法律后果。无效民事行为是指欠缺法律行为的有效要件，行为人设立、变更和终止权利义务的内容不发生法律效力的行为。无效民事行为从行为开始起就没有法律约束力。  

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甲公司是一家制造业上市公司，目前公司股票每股 38 元，预计股价未来增长率 7%；长 期借款合同中保护性条款约定甲公司长期资本负债率不可高于 50%、利息保障倍数不可 低于 5 倍。为占领市场并优化资本结构，公司拟于 2019 年未发行可转换债券筹资 20000 万元。为确定筹资方案是否可行，收集资料如下：
资料一：甲公司 2019 年预计财务报表主要数据。


甲公司 2019 年财务费用均为利息费用，资本化利息 250 万元。 资料二：筹资方案。
甲公司拟平价发行可转换债券，面值 1000 元，票面利率 6%，期限 10 年，每年末付息一次，到期还本。每份债券可转换 20 股普通股，不可赎回期 5 年，5 年后赎回价格 1030元，此后每年递减 6 元。不考虑发行成本等其他费用。 资料三：甲公司尚无上市债券，也找不到合适的可比公司，评级机构评定甲公司的信 用级别为 AA 级。目前上市交易的 AA 级公司债券及与之到期日相近的政府债券信息如 下：


甲公司股票目前β系数 1.25，市场风险溢价 5%，企业所得税税率 25%。假设公司所筹 集资金全部用于购置资产，资本结构以长期资本账面价值计算权重。 资料四：如果甲公司按筹资方案发债，预计 2020 年营业收入比 2019 年增长 25%，财务费用在 2019 年财务费用基础上增加新发债券利息，资本化利息保持不变，企业应纳税所得额为利润总额，营业净利率保持 2019 年水平不变，不分配现金股利。 要求：
（1）根据资料一，计算筹资前长期资本负债率、利息保障倍数。
（2）根据资料二，计算发行可转换债券的资本成本。
（3）为判断筹资方案是否可行，根据资料三，利用风险调整法，计算甲公司税前债务 资本成本；假设无风险利率参考 10 年期政府债券到期收益率，计算筹资后股权资本成 本。
（4）为判断是否符合借款合同中保护性条款的要求，根据资料四，计算筹资方案执行 后 2020 年末长期资本负债率、利息保障倍数。
（5）基于上述结果，判断筹资方案是否可行，并简要说明理由。

答案：

解析：

（1）长期资本负债率＝20000/（20000＋60000）×100%＝25% 利息保障倍数＝（7500＋2500＋1000）/（1000＋250）＝8.8
（2）第 5 年末转换价值＝38×（F/P，7％，5）×20＝1065.98（元） 由于转换价值高于赎回价格，所以，债券持有人会选择转股并出售。 假设可转换债券的税前资本成本为 i，则列式为： 1000＝1000×6%×(P/A，i，5)＋1065.98×（P/F，i，5）
即：1000＝60×(P/A，i，5)＋1065.98×（P/F，i，5）
当 i＝7%时，60×(P/A，i，5)＋1065.98×（P/F，i，5）＝60×4.1002＋1065.98×0.7130＝1006.06
当 i＝8%时，60×(P/A，i，5)＋1065.98×（P/F，i，5）＝60×3.9927＋1065.98×0.6806＝965.07
列式为（i－7%）/（8%－7%）＝（1000－1006.06）/（965.07－1006.06） i＝7.15%
可转换债券的资本成本＝7.15%×（1－25%）＝5.36%
（3）甲公司税前债务资本成本＝（5.69%－4.42%＋6.64%－5.15%＋7.84%－5.95%）/3＋5.95%＝7.5%
股权资本成本＝5.95%＋1.25×5%＝12.20%
（4）2020 年股东权益增加额＝7500×（1＋25%）＝9375（万元）
2020 年末长期资本负债率＝（20000＋20000）/（60000＋20000＋20000＋9375）×100%＝36.57%
2020 年息税前利润＝7500×（1＋25%）/（1－25%）＋1000＋20000×6%＝14700（万元） 利息保障倍数＝14700/（1000＋20000×6%＋250）＝6
（5）不可行。 虽然长期资本负债率和利息保障倍数达到了要求，但可转换债券的税前资本成本低于 税前债务资本成本，没有投资人愿意购买可转换债券，所以该筹资方案不可行。

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