2019年注册会计师考试《税法》每日一练(2019-11-14)

发布时间：2019-11-14

2019年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是()。【单选题】

A.电梯安装公司为客户安装电梯

B.服装企业受托为某单位加工服装

C.修理公路桥梁

D.修配厂工人为本厂修理汽车

正确答案:B

答案解析:

选项A、C属于营业税的建筑安装劳务;

选项D属于雇员为本单位提供的加工、修理劳务，不缴增值税。

2、下列各项中，应缴纳增值税的有（ ）。【多选题】

A.提供矿产资源的分拣、洗选劳务

B.纳税人转让土地使用权时一并销售的附着于土地上的增值税应税货物

C.企业重组过程中实物资产转让

D.供电企业提供电压调节劳务并取得的并网服务费

正确答案:A、B、D

答案解析:考核2012年教材新增的内容，选项ABD都是属于增值税的征税范围，应缴纳增值税；但选项C不征收增值税。

3、下列各项中,应计算缴纳城镇土地使用税的有( )。【多选题】

A.用于水产养殖业的生产用地

B.名胜古迹园区内附设的茶水部用地

C.公园中管理单位的办公用地

D.对社会营业的学校食堂用地

正确答案:B、D

答案解析:直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免缴城镇土地使用税;公园、名胜古迹园区内供公共参观游览的用地和管理单位办公用地免征城镇土地使用税,但附设的茶水部用地应照章征收城镇土地使用税;政府拨付事业经费的学校虽属于免税单位,但其对外经营用地应依法缴纳城镇土地使用税。

4、下列业务免贴或不贴印花税票的有()。【多选题】

A.企业债权转股权新增加的资金

B.企业改制中评估增加的资金

C.公司制改造中成立的重办法人登记的新企业,新启用的未增加资金的账簿

D.企业因改制签订的产权转移书据

正确答案:C、D

答案解析:AB选项按规定贴花;C选项:原已贴花的部分不再贴花,未贴花和新增资金的部分按规定贴花;D属于免贴印花的范畴。

5、A家电厂在2016年3月签订合同，按照B单位的要求定制一批小家电，合同要求3月15日收取预收款30万元，5月15日给B单位供货，则A家电厂此笔销售业务的增值税纳税义务发生时间是（）。【单选题】

A.3月15日

B.4月15日前

C.5月15日

D.6月15日前

正确答案:C

答案解析:采取预收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间一般为货物发出的当天。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
甲汽车租赁公司拟购置一批新车用于出租，现有两种投资方案，相关信息如下：
方案一：购买中档轿车100辆，每辆车价格10万元，另需支付车辆价格10%的购置相关税费。每年平均出租300天，日均租金150元/辆，车辆可使用年限8年，8年后变现价值为0，前5年每年维护费2000元/辆，后3年每年维护费3000元/辆，车辆使用期间每年保险费3500元/辆，其他税费500元/辆。每年增加付现固定运营成本20.5万元。
方案二：购买大型客车20辆，每辆车价格50万元，另需支付车辆价格10%的购置相关税费。每年平均出租250天，日均租金840元/辆。车辆可使用年限10年，10年后变现价值为0。前6年每年维护费5000元/辆，后4年每年维护费10000元/辆。车辆使用期间每年保险费30000元/辆，其他税费5000元/辆。每年增加付现固定运营成本10万元。
根据税法相关规定，车辆购置相关税费计入车辆原值，采用直线法计提折旧，无残值。
等风险投资必要报酬率12%，企业所得税税率25%。
假设购车相关支出发生在期初，每年现金流入、现金流出均发生在年末。
要求：
（1）分别估计两个方案的现金流量。
（2）分别计算两个方案的净现值。
（3）分别计算两个方案净现值的等额年金。
（4）假设两个方案都可以无限重置，且是互斥项目，用等额年金法判断甲公司应采用哪个投资方案。

答案：
解析：
（1）方案一的现金流量
T=0：-100×10×（1+10%）=-1100（万元）
T=1～8：每年收入=150×300×100=450（万元）
每年折旧=1100÷8=137.50（万元）
T=1～5：每年付现成本：（0.2+0.35+0.05）×100+20.5=80.5（万元）
每年现金流量=（450-137.5-80.5）×（1-25%）+137.5=311.50（万元）
（或，=（450-80.5）×（1-25%）+137.5×25%=311.50（万元）
T=6～8：每年现金流量=311.5-（0.3-0.2）×100×（1-25%）=304（万元）
方案二的现金流量
T=0：-20×50×（1+10%）=-1100（万元）
T=1～10：每年收入=840×250×20=420（万元）
每年折旧=1100÷10=110（万元）
T=1～6：每年付现成本=（0.5+3+0.5）×20+10=90（万元）
每年现金流量=（420-110-90）×（1-25%）+110=275（万元）
（或，=（420-90）×（1-25%）+110×25%）=275（万元）
T=7～10：每年现金流量=275-（1-0.5）×20×（1-25%）=267.5（万元）
（2）方案一的净现值=-1100+311.5×（P/A,12%,5）+308×（P/A,12%,3）×（P/F,12%,5）=437.19（万元）
方案二的净现值=-1100+275×（P/A,12%,6）+267.5×（P/A,12%,4）×（P/F,12%,6）=442.24（万元）
（3）方案一的等额年金=437.19/（P/A，12%，8）=88.01（万元）
方案二的等额年金=442.24/（P/A，12%，10）=78.27（万元）
（4）甲公司应采用投资方案一。
甲公司自2×17年1月1日开始自行研究开发一项新专利技术，2×18年7月专利技术研发成功，达到预定用途。2×17年在研究开发过程中发生材料费180万元、人工工资70万元，以及其他费用30万元，共计280万元，其中，符合资本化条件的支出为200万元；2×18年在研究开发过程中发生材料费110万元、人工工资30万元，以及其他费用10万元，共计150万元，其中，符合资本化条件的支出为120万元。无形资产达到预定用途后，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。假定不考虑相关税费，甲公司研发该项无形资产对2×18年损益的影响金额为（ ）万元。

A.-110
答案：D
解析：
无形资产成本=200+120=320（万元），则影响2×18年损益的因素有2×18年费用化计入管理费用的金额以及2×18年无形资产摊销的金额，所以对2×18年损益的影响金额=-（150-120）-320/5×6/12=-62（万元）。
绿梦公司成立于 2004年，公司主营业务是将工业二氧化碳共聚物材料经过提纯改性，应用于医用耗材类产品。绿梦公司的核心优势在于科研与技术支持。企业获得多项专利，在国内外都处于领先地位，成功地进入高附加值的医疗制品应用领域。绿梦公司的发展战略分为三个阶段。公司根据不同阶段的发展状况，采用不同模式构筑企业竞争优势。第一阶段：一体化商业模式（2004年至 2010年）。绿梦公司实施科研、中试、生产一体化，将资源和能力配置到价值链的各个环节，牢牢掌控价值链的各个经营活动，把握生产经营的全部所得。第二阶段：外包转型（2010年至 2014年）。随着企业业务发展，绿梦公司发现自己在融资、采购、生产、销售等价值活动方面处于劣势，导致企业开发出的产品无法尽快实现商业化转化。于是以增加最终的企业利润为目标，公司将自身的经营业务聚焦于研发和营销服务两个价值创造环节上，而将生产制造环节外包出去。同时，绿梦公司还在价值链上增加了一个价值创造环节，将自己的核心专利业务通过许可的方式获取专利许可使用费，提高企业的价值。第三阶段：平台战略（2014年至今）。第二阶段的转型外包，不仅使绿梦公司优化了资源配置，而且使绿梦公司与生产企业达成了协作关系，这提供了平台战略实施的前提。而网络技术的发展，使得绿梦公司实施平台战略成为可能。绿梦公司的平台战略就是以技术研发以及核心医疗产品为核心，以网络效应吸引生产企业、客户（医院、养老院、药店）等多方加入，搭建起跨企业、跨区域、距行业的医疗设备资源合作、共享的专业化平台。要求：

1.运用价值链分析方法，简要分析绿梦公司在各个发展阶段是如何通过运用价值链分析自身的资源和能力而构筑其竞争优势的；
2.简要分析信息技术在绿梦公司平台战略中的作用。

答案：
解析：
（1）①确认那些支持企业竞争优势的关键性活动。“绿梦公司的核心优势在于科研与技术支持”“公司将自身的经营业务聚焦于研发和营销服务两个价值创造环节上”。
②明确价值链内各种活动之间的联系。选择或构筑最佳的联系方式对于提高价值创造和战略能力是十分重要的。绿梦公司“第一阶段：一体化商业模式（2004~2010年） ”“第二阶段：外包转型（2010~2014年） ”“第三阶段：平台战略（2014年至今） ”，都是根据企业不同时期的发展状况，选择或构筑价值链内各种活动之间最佳的联系方式。
③明确价值系统内各项价值活动之间的联系。价值活动的联系不仅存在于企业价值链内部，而且还存在于企业与企业的价值链之间。绿梦公司“第三阶段：平台战略（2014年至今） ”“以网络效应吸引生产企业、客户（医院、养老院、药店）等多方加入，搭建起跨企业、跨区域、跨行业的医疗设备资源合作、共享的专业化平台”，就是选择和构筑了企业与企业的价值链之间的最佳联系方式。
（2）信息技术在绿梦公司的平台战略中扮演着强有力的角色，平台中的各方通过网络技术凝聚在一起，形成整体运作的企业生态系统。
（2015年）下列各项中，属于多元化公司总体战略的核心要素的是（ )。

A.明确企业竞争战略
B.选择企业可以竞争的经营领域
C.协调每个职能中各种活动之间的关系
D.协调不同职能与业务流程之间的关系
答案：B
解析：
总体战略是根据企业的目标，选择企业可以竞争的经营领域，合理配置企业经营所必需的资源，使各项经营业务相互支持、相互协调。所以，选项B 正确。选项A 属于竞争战略的核心要素；选项C、D 属于职能战略的核心要素。

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