2019年注册会计师《税法》每日一练(2019-03-22)

发布时间：2019-03-22

下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按规定扣除的是(  )。（2017年）

A.企业之间发生的管理费支出

B.企业筹建期间发生的广告费支出

C.企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出

D.企业内营业机构之间发生的租金支出

【答案】B

【解析】选项ACD：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在企业所得税前扣除。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
ABC会计师事务所通过投标首次接受委托，负责审计上市公司甲公司2019年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。关于与治理层沟通的相关事项如下：
（1）A注册会计师拟在审计计划阶段与治理层沟通，在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，为了提高审计效率，与治理层沟通了重要性的具体金额。
（2）A注册会计师在审计过程中与甲公司管理层讨论了值得关注的内部控制缺陷和内部控制的其他缺陷，因此，不再以书面形式向治理层正式通报。
（3）A注册会计师与治理层口头沟通了关于治理结构有关的重大问题后，仅将沟通的内容记录于工作底稿中。
（4）在沟通的过程中，注册会计师应当向治理层提供审计报告的草稿，以便于讨论如何在审计报告中处理需要沟通的事项。
（5）注册会计师针对其注意到的补充事项，没有专门实施审计程序以获取与补充事项相关的审计证据。
要求：
针对上述第（1）至（5）项，不考虑其他因素，逐项判断各事项是否恰当，如不恰当，请简要说明理由。

答案：
解析：
（1）不恰当。注册会计师可以与治理层沟通重要性概念的运用，但不宜涉及重要性的具体金额。
（2）不恰当。A注册会计师应当采取书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷。
（3）不恰当。A注册会计师与治理层沟通的事项是以口头形式沟通的，注册会计师应当将其包括在审计工作底稿中，并记录沟通的时间和对象。
（4）不恰当。注册会计师可能认为有必要向治理层提供审计报告的草稿，以便于讨论如何在审计报告中处理需要沟通的事项。
（5）恰当。

海荣公司是一家钢铁生产企业。最近公司准备投资建设一个汽车制造厂。公司财务人员对三家已经上市的汽车生产企业A、B、C进行了分析，相关财务数据如下：

A

B

C

β权益

1.1000

1.2000

1.4000

资本结构

债务资本

40%

50%

60%

权益资本

60%

50%

40%

公司所得税率

15%

33%

30%

海荣公司税前债务资本成本为10%，预计继续增加借款不会发生明显变化，公司所得税税率为33%.公司目标资本结构是权益资本60%，债务资本40%.公司投资项目评价采用实体现金流量法。当前的无风险收益率为5%，平均风险收益率为10%.

要求：计算评价汽车制造厂建设项目的必要报酬率（计算时β值取小数点后4位）。

正确答案：

　4.【答案】 （1）海荣公司汽车制造项目的税后债务资本成本

　　Kb=10%×（1-33%）=6.7%

　　（2）A的β资产=1.1000/[1+（1-15%）×2/3]=0.7021

　　B的β资产=1.2000/[1+（1-33%）×1]=0.7186

　　C的β资产=1.4000/[1+（1-30%）×3/2]=0.6829

　　β资产平均值=（0.7021+0.7186+0.6829）/3=0.7012

　　海荣公司的β权益=0.7012×[1+（1-33%）×2/3]=1.0144

　　海荣公司的Ks=5%+1.0144×（10%-5%）=10.072%=10.07%

　　（3）该项目的必要报酬率KWw=6.7%×40%+10.07%×60%=8.72%

X市甲厂因购买Y市乙公司的一批木材与乙公司签订了一份买卖合同，但合同中未约定交货地与付款地，双方就此未达成补充协议，按照合同有关条款或者交易习惯也不能确定。根据合同法律制度的规定，下列关于交货地及付款地的表述中，正确的有（ ）。

A.X市为交货地
B.Y市为交货地
C.X市为付款地
D.Y市为付款地
答案：B,D
解析：
履行地点不明确的，按“总原则”仍不能确定的，给付货币的，在接受货币的一方（卖方）所在地（Y市）履行；其他标的，在履行义务一方（卖方）所在地（Y市）履行。（对一般的动产买卖合同而言，履行地点约定不明确，“总原则”解决不了时，卖方所在地即为合同履行地）

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