2021年注册会计师考试《税法》章节练习(2021-11-14)

发布时间：2021-11-14

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2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第三章 消费税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、下列有关消费税的表述中，正确的是（　）。【单选题】

A.纳税人将生产的应税消费品偿还债务的，应当照章缴纳消费税

B.随啤酒销售取得的包装物押金，无论是否返还，都应征收消费税

C.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，不并入白酒的销售中缴纳消费税。

D.纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在使用时缴纳消费税

正确答案:A

答案解析:选项B，啤酒属于从量征税的应税消费品，无论包装物是否返还，不再征收消费税；选项C，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，无论以何种方式收取，均并入白酒的销售中缴纳消费税；选项D，纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不征收消费税。

2、以下符合消费税政策规定的是（ ）。【单选题】

A.企业委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，其委托加工环节缴纳的消费税税款可以扣除

B.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，可以自行直接抵减当期应纳消费税税款

C.纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量

D.纳税人委托私营企业、个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税

正确答案:C

答案解析:A选项错误，企业委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，不再缴纳消费税，其加工环节的消费税不得扣除。B选项错误，纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款，但不能自行直接抵减应纳税款。2006年、2008年都曾考过这个知识点，C选项正确。D选项错误，纳税人委托个人加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方机构所在地或者居住地主管税务机关缴纳消费税；纳税人委托私营企业加工应税消费品，由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。

3、某卷烟厂2011年6月研发生产一种新型卷烟，当月生产20箱作为礼品样品用于市场推广，没有同类售价，已知成本为80万元，已知卷烟的成本利润率10%，经税务机关批准，卷烟适用的税率为56％，则该批卷烟应纳消费税为（　）万元。【单选题】

A.112.68

B.146.55

C.117.91

D.145.20

正确答案:A

答案解析:组成计税价格=[80×（1+10%）+20×150÷10000]÷（1－56%）=200.68（万元） 应纳消费税=200.68×56%+20×150÷10000=112.68（万元）

4、某摩托车制造公司生产各种摩托车，2011年9月，领用上月外购的两轮车（排量为200毫升）继续加工成豪华摩托（排量为250毫升），销售给某外贸企业5000辆，开具的增值税专用发票上注明的销售额为4000万元；已知上月外购的5000辆两轮摩托不含税价3000万元，取得专用发票，本月全部生产领用。该公司应缴消费税（　）万元。（消费税税率3％。）【单选题】

A.400

B.310

C.30

D.91

正确答案:C

答案解析:外购已税摩托车生产摩托车，可以抵扣领用部分已纳消费税。 应纳消费税＝4000×3％－3000×3％＝30（万元）

5、2015年1月国内某手表生产企业进口手表机芯6000只，海关审定的完税价格为0.5万元/只，关税税率为30%，完税后海关放行；当月生产领用进口手表机芯生产手表共6000只，当月销售手表3500只，不含税单价为1.25万元。2015年1月该手表厂国内销售环节应纳增值税和消费税共计（）万元。（高档手表消费税税率为20%）【单选题】

A.1232

B.975.75

C.500.75

D.955.75

正确答案:D

答案解析:应纳增值税=3500×1.25×17%-6000×0.5×（1+30%）×17%=80.75（万元）应纳消费税=3500×1.25×20%=875（万元）应纳增值税与消费税合计=80.75+875=955.75（万元）

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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