2019年注册会计师考试《税法》章节练习(2019-11-04)

发布时间：2019-11-04

2019年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第一章 税法总论5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、某税种征税对象应税收入，采用超额累进税率，应税收入500元以下的，适用税率为5%;应税收入500～2000元的，适用税率为10%;应税收入2000～5000元的，适用税率为15%。
某纳税人应税收入为4800元，则应纳税额为(    )。【单选题】

A.125元

B.220元

C.595元

D.570元

正确答案:C

答案解析:超额累进税率的应纳税额=500×5%+1500×10%+(4800-2000)×15%=595(元)

2、下图为应用超额累进税率计算应纳税额的图示（数轴代表应税收入），则级距为1500至2000的速算扣除数为（ ）。

【单选题】

A.250

B.110

C.100

D.150

正确答案:D

答案解析:

按照全额累进税率办法计算应纳税额=2000×20%=400（元）

按照超额累进税率办法计算的应纳税额=500×5%+（1000-500）×10%+（1500-1000）×15%+（2000-1500）×20%=250（元）

则速算扣除数=400-250=150（元）。

3、下列属于税收法律的有（ ）。【多选题】

A.个人所得税法

B.关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定

C.企业所得税法

D.税务代理试行办法

正确答案:A、B、C

答案解析:选项ABC均为全国人大或常委会所通过，属于税收法律；选项D为国家税务总局颁发的，属于税收部门规章。

4、税收地方性法规由（ ）制定。【单选题】

A.全国人大及其常委会

B.地方人大及其常委会

C.财政部、国家税务总局和海关总署

D.地方人民政府

正确答案:B

答案解析:地方人大及其常委会制定税收地方性法规。

5、下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有（）。【多选题】

A.《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章

B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规

C.《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律

D.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律

正确答案:B、C

答案解析:选项A，为税收行政法规；选项D，为全国人大及其常委会授权立法。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

某市家用电器生产企业为增值税一般纳税人，注册资本3000万元。2005年度发生相关业务如下：

（1）销售产品取得不含税销售额8000万元，债券利息收入240万元（其中国债利息收入30万元）；应扣除的销售成本5100万元，缴纳增值税600万元、城市维护建设税及教育附加60万元。

（2）发生销售费用1000万元，其中广告费用800万元；发生财务费用200万元，其中支付向关联企业借款2000万元一年的利息160万元（同期银行贷款利率为6％）；发生管理费用1100万元，其中用于新产品、新工艺研制而实际支出的研究开发费用400万元（上年实际支出研究开发费用200万元）。

（3）2003年度、2004年度经税务机关确认的亏损额分别为70万元和40万元。

（4）2005年度在A、B两国分别设立三个全资子公司，其中在A国设立了甲、乙两个公司，在B国设立丙公司。2005年，甲公司应纳税所得额110万美元，乙公司应纳税所得额－30万美元，丙公司应纳税所得额50万美元。甲公司在A国按35％的税率缴纳了所得税；丙公司在B国按30％的税率缴纳了所得税。

（说明：该企业要求其全资子公司税后利润全部汇回；1美元＝8元人民币）

根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

（1）计算应纳税所得额时准予扣除的销售费用。

（2）计算应纳税所得额时准予扣除的财务费用。

（3）计算2005年境内应纳税所得额。

（4）计算2005年境内、外所得的应纳所得税额。

（5）计算从A国分回的境外所得应予抵免的税额。

（6）计算从B国分回的境外所得应予抵免的税额。

（7）计算2005年度实际应缴纳的企业所得税。

正确答案：
2、答案：
　　（1）广告费扣除限额＝8000×8％＝640（万元）
　　家电行业广告费比例为8％
　　准予扣除的销售费用＝1000－800+640＝840（万元）
　　（2）利息费用扣除限额＝3000×50％×6％＝90（万元）
　　向关联企业借款，本金不得超过注册资本的50％，利率按照同期银行贷款利率计算。
　　准予扣除的财务费用＝200－160+90＝130（万元）
　　（3）2005年境内应纳税所得额＝8000+240－5100－60－840－130－1100－70（2003年亏损）－40（2004年亏损）－200（研究开发费加计扣除）－30（国债利息）＝670（万元）
　　研究开发费增长率＝（400－200）/200×100％>10％，可以加扣50％。
　　（4）2005年境内、外所得的应纳所得税额＝〔670+（110－30）×8+50×8〕×33％＝564.3（万元）
　　提示：来自同一国的盈亏可以互相弥补。
　　（5）A国所得已纳税额＝110×35％×8＝308（万元）
　　A国所得抵免限额＝（110－30）×33％×8＝211.2（万元）
　　抵免限额小于已纳税额，应予抵免的税额是抵免限额即211.2万元。
　　（6）B国所得已纳税额＝50×30％×8＝120（万元）
　　B国所得抵免限额＝50×33％×8＝132（万元）
　　已纳税额小于抵免限额，应予抵免的税额是已纳税额即120万元。
　　（7）2005年实际缴纳的企业所得税＝564.3－211.2－120＝233.1（万元）
　　3、答案：

某物资贸易公司为增值税一般纳税人，2011年5月份发生以下业务： (1)上月购进并入库的原材料一批，本月付款，取得增值税专用发票上注明价款100万元，税金17万元； (2)采用托收承付结算方式销售给A厂机床30台，共60万元(不含税)，货已发出，托收手续已在银行办妥，货款尚未收到； (3)采用分期付款结算方式销售给B厂机床100台，价款共200万元(不含税)，货已发出，合同规定本月到期货款40万元，但实际上只收回了30万元； (4)销售一批小型农用机械，开具普通发票上注明销售额113万元，上月已收预收款20万元，本月发货并办托银行托收手续，但货款未到； (5)盘亏一批2011年2月份购入的物资(已抵扣进项税额为6．8万元)，盘亏金额为1万元； (6)采用其他方式销售给C厂一些机床配件，价款70万元(不含税)，货已发出，货款已收到。 请计算并回答下列问题： (1)如何确定各项增值税纳税义务的发生时间? (2)请根据上述资料分析并计算该物资公司当月应纳增值税。

正确答案：
　
　　(1)销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式的不同，具体为：
　　(一)采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天；
　　(二)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；
　　(三)采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；
　　(四)采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；
　　(五)委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；
　　(六)销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天；
　　(七)纳税人发生实施细则第四条第(三)项至第(八)项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。
　　(2)该公司的销项税额为：60×17%＋40×17%＋113÷(1＋13%)×13%＋70×17%＝41．9(万亓)
　　进项税额为：17－1×17%＝16．83(万元)
　　应纳增值税额为：41．9－16．83＝25．07(万元)

下列经营活动中属于应征消费税的项目有（ ）

A．烟厂受托加工的烟丝

B．免税店销售的各类酒

C．外贸公司进口的化妆品

D．工厂生产销售的高档音响

正确答案：AC
高档音响不属消费税征收范围，酒类消费税应在出厂、委托加工、进口环节缴 纳，零售环节不缴纳。

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。

站内搜索
热门标签